3．【答案】B 【解析】2×16年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)×150％=285(万元)。 4．【答案】A 【解析】因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内在企业税前扣除，所以会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此 未弥补亏损2000万元属于可抵扣暂时性差异，由于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，所以应确认递延所得税资产=2000×25％=500(万元)。5．【答案】B 【解析】由于该项政府补助不属于免税项目，税法规定收到时应计人当期应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时允许抵扣。2 x 16年12月31日，递延收益的计税基础=500-500=0。 6．【答案】C 【解析】事项(1)产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债l5万元(对应科目所得税费用)；事项(2)不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元(对应科目其他综合收益)；事项(4)产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25％=35(万元)(对应科目为所得税费用)。甲公司2×16年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延所得税负债发生额一对应所得税费用的递延所得税资产发生额=15-35=-20(万元)。(注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用) 7．【答案】A 【解析】因按照税法规定，广告费支出不超过当期销售收入l5％的部分允许在当期税前扣除，即当期可予税前扣除l500万元(10000×15％)，当期未予税前扣除的300万元(1800-1500)可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为300万元。 8．【答案】D 【解析】2×16年12月31日该设备账面价值=60-60／5=48(万元)，计税基础=60-60 X 2／5=36(万元)，应确认的递延 所得税负债余额=(48-36)X 25％=3(万元)。 9．【答案】A 【解析】2 X 16年l2月31日无形资产账面价值=240-20=220(万元)，计税基础=220×150％=330(万元)，可抵扣暂时性差异余额=330-220=110(万元)，但不确认递延所得税资产。 【提示】此题虽然影响会计利润，但影响会计利润的不是暂时性差异数，而是无形资产摊销数，所以不确认递延所得税资产。10．【答案】D 【解析】甲公司2×16年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2．5％=200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2×15年超过税前扣除限额的部分(20／25％)在本期可扣除20万元，所以2×16年应转回递延所得税资产=20×25％=5(万元)，选项D正确。 11．【答案】B 【解析】2×16年12月31日，投资性房地产的账面价值为ll200万元，计税基础=12000-12000／20×10／12=11500(万元)，产生可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产=(11500-11200)×15％=45(万元)。 12．【答案】C 【解析】预计退货部分的利润计人“预计负债”，确认递延所得税资产=(300-200)X 20×20％×25％=100(万元)，递延所得税费用=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额=0-100=-100(万元)。 13．【答案】B 【解析】2×16年年初(即2×15年年末)递延所得税负债余额=(2400-2000)×25％=100(万元)，2×16年年末递延所得税负债余额：(2300—2000)×25％=75(万元)，2 X 16年递延所得税负债发生额=75-100=-25(万元)。14．【答案】A 【解析】由于该项吸收合并属于免税合并， 免税合并条件下，非同一控制吸收合并在购买日产生的商誉的计税基础为0。 15．【答案】D 【解析】2×16年会计上计提折旧=400÷5=80(万元)，按税法规定计提折旧=(400-400×40％)×40％=96(万元)，应确认递延所得税负债发生额(贷方)=(96-80)×25％=4(万元)。 16．【答案】D 【解析】①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25％-25×25％=2．25(万元)。③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25％=123．5(万元)。④所得税费用=123．5-2．25=121．25(万元)。⑤净利润=500-121．25=378．75(万元)。 17．【答案】C 【解析】甲公司在2×16年年末应进行的会计处理： 借：可供出售金融资产-公允价值变动800[(12—8)X 200]贷：其他综合收益800借：其他综合收益 200(800 X 25％)贷：递延所得税负债 200综合上述分录，2×16年12月31 F1因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=800-200=600(万元)。 18．【答案】B 【解析】本题相关会计分录如下： 借：所得税费用 140递延所得税资产 10贷：应交税费-应交所得税 l50借：其他综合收益 20贷：递延所得税负债 20【提示】可供出售金融资产正常的公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。 二、多项选择题1．【答案】BC 【解析】选项A，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C，计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，税法规定当期发生的超标的业务招待费不允许以后期间税前扣除，所以不产生暂时性差异。 2．【答案】CD 【解析】企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项A错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税负债的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分)，选项B错误。 3．【答案】AC 【解析】选项B，转回持有至到期投资减值准备会使递延所得税资产减少；选项D，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额变化。  C正确；与资产相关的政府补助，按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，其计税基础为0，递延收益的账面价值为l600万元，应确认递延所得税资产的金额=1600×15％=240(万元)，选项D正确；甲公司2×16年应交所得税=(5200+1600)×15％=1020(万元)，选项B正确；所得税费用的金额=1020-240=780(万元)，或所得税费用=5200×15％=780(万元)，选项A正确。 6．【答案】ABC 【解析】2×16年12月3113无形资产账面价值=4000-4000÷10×6／12=3800(万元)，计税基础=3800 X 150％=5700(万元)，选项A正确；自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B正确；2 X 16年应交所得税=(10000-4000÷10×6／12 X 50％)×25％=2475(万元)，选项C正确；2 X 16年所得税费用与应交所得税相等，选项D错误。 (责任编辑：admin) |