D．2×16年l2月31 日应确认递延所得税资产250万元 8．甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×16年l2月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成 本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×16年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25％。甲公司下列会计处理中正确的有( )。 A．2×16年确认递延所得税负债210万元B．2×16年12月31日递延所得税负债余额为470万元 C．2×16年应交所得税为3625万元D．2×16年所得税费用为3750万元9．A公司以增发公允价值为l5000万元的自 身普通股为对价购入B公司l00％的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25％。购买日不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有( )。 A．购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243．75万元 B．购买日商誉的计税基础为0 C．购买日应确认递延所得税费用为843．75万元 D．购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债 10．甲公司于2×15年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年，转为投资 性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，转换日，该房屋的公允价值为800万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定投资性房地产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×16年12月31日的公允价值为900万元。甲公司2×16年度实现的利润总额为8000万元，适用的所得税税率为15％，从2 X 17年开始，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。★ A．2 X 16年12月31日递延所得税负债余额为84．375万元 B．2×16年应交所得税为1179．375万元C．2×16年确认递延所得税费用为34．375万元 D．2 x 16年所得税费用为l200万元 三、计算分析题(除题目中有特殊要求外，本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 甲公司为上市公司，2×16年有关资料如下：(1)甲公司2×16年年初递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为l0万元，具体构成项目如下：单位：万元
(2)甲公司2×16年度实现的利润总额为1610万元。2 X 16年度相关交易或事项资料如下： ①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。 ②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计人应纳税所得额。 ③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金 额不计入应纳税所得额。 ④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年计提产品保修费用l0万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 ⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化支出应按50％加计扣除。 (3)2×16年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 单位：万元
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