(4)甲公司2 X 16年适用的所得税税率为25％，从2×17年起适用的所得税税率为15％，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。 要求： ． (1)根据上述资料，计算甲公司2 X 16年应纳税所得额和应交所得税金额。 (2)根据上述资料，计算甲公司下列各项目2×16年年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下表中。 单位：万元
(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。 (4)根据上述资料，计算甲公司2 X 16年所得税费用金额。★ 四、综合题(除题目中有特殊要求外，本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 甲上市公司(以下简称“甲公司”)采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。 资料一：甲公司2×16年全年累计实现的利润总额为1000万元。2×16年发生以下业务： (1)2×15年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，尚可使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2 X 16年l2月31日固定资产账面价值为l60万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2×16年12月3113固定资产计税基础为l81万元。2×16年12月3113甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5．25万元。 (2)2×16年年初甲公司支付价款l20万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。2×16年12月31Et对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。(3)2×16年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票l00万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增l00万元，并相应的调增了“其他综合收益”科目的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。 (4)2×16年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B公司股票l0万股，占B公司表决权股份的5％，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B公司股 票的市价为900万元。甲公司2×16年12月3113确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 (5)2×16年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为l00万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2×16年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异l00万元，因此确认了递延所得税资产25万元。 (6)2×15年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2×16年年末该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益l000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。 资料二：甲公司2×15年12月1日购买乙公司100％股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买13因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。 2×16年6月3013，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且该事实和环境在购买日已经存在，甲公司2 x16年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产 150贷：所得税费用 150要求： (1)根据资料一，判断甲公司的上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 (2)根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。 同步强化练习题参考答案及解析 一、单项选择题1．【答案】C 【解析】选项A和B，不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，企业发生的税收滞纳金和罚款，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其他应付款计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。2．【答案】C 【解析】选项A，符合资本化条件的研发支出比照无形资产处理，计税基础为其账面价值的l50％，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项D，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，税法上不确认公允价值变动，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或摊销，因此产生暂时性差异。 (责任编辑：admin) |
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