【例题1·单选题】下列属于权益工具的是( )。 A．发行可转换公司债券 B．发行以普通股净额结算的看涨期权 C．企业发行的购买日在未来固定时点可以固定价格购买公司固定数量股票的看涨期权 D．发行金融工具时。该工具合同条款中含有不利条件与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务 【答案】C 【解析】选项A属于混合工具；选项BD属于金融负债。 【应试思路】本题考查权益工具和金融负债的区分，关键点在于“以固定换固定”的属于权益工具，如果是“可变”的，通常是金融负债。 【例题2·单选题】甲公司于2015年1月1日按面值发行到期一次还本、分期付息的可转换公司债券200000万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为2年．自2015年1月1日起至2016年12月31日止：可转换公司债券的票面年利率为：第一年1．5％，第二年2．5％。可转换公司债券的利息于每年1月1日支付；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。不考虑发行费用等其他因素。甲公司因发行该债券确认的权益成分公允价值为( )。[(P／F，6％，1)=0．9434．(P／F，6％，2)=0．8900，(P／F，6％,3)=0．8396] A．0 B．11116．81万元 C．14719．8万元 D．16499．8万元 【答案】C 【解析】负债成分的公允价值：200000×1．5％×0．9434+200000×2．5％×0．89+200000×0．89=185280．2(万元)，权益成分的公允价值=发行价格-负债成分的公允价值=200000-185280．2=14719．8(万元)。 【应试思路】本题考查可转换公司债券的分拆．需要注意两点：①权益成分的公允价值等于发行价格与负债成分公允价值的差额；②负债成分的公允价值，无论是哪一种债券都等于预计未来现金流量的现值。 【例题3·单选题】甲公司为空调生产企业．系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年年末，甲公司将自产空调发放给全体职工，该公司共有200名职工，其中120名为直接生产人员，60名为销售人员，20名为总部管理人员，该空调的市场价格为每台0．45万元，单位成本为0．25万元，甲公司2015年应确认的销售费用的金额为( )。 A．31．59万元 B．27万元 C．23．08万元 D．17．55万元 【答案】A 【解析】以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。 借：生产成本 (120×0．45×1．17)63．18 销售费用 (60×0．45×1．17)31．59 管理费用 (20×0．45×1．17)10．53 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 1053 确认主营业务收入： 借：应付职工薪酬 105．3 贷：主营业务收入 90 应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3 结转成本： 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 【例题4·单选题】2015年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，职工是否接受裁减可以自由选择。该辞退计划的补偿标准为：工龄5年(不合5年)以下的员工，每人补偿5万元；工龄5年以上的员工，每人补偿12万元。经调查，职工的离职情况如下：工龄0～5年(不含5年)的职工接受离职的有20人，工龄5年以上的职工接受裁减的有5人。未离职员工预计发生转岗培训费20万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划应确认的应付职工薪酬是( )。 A．60万元 B．100万元 C．160万元 D．180万元 【答案】C 【例题5·单选题】花果山公司2014年1月1日授予其孙董事长及40名中层管理人员每人200万份股票期权并约定上述人员在公司服务满5年即可按照每股5元的价格购买1股本公司股票。2014年3月15日孙董事长外出创业，离开花果山公司。2014年年末花果山公司预计剩余管理人员比较稳定，其在以后年度不会出现离职现象，并经评估确定每份股票期权在授予日和2014年年末的公允价值分别为20元和25元。花果山公司因该股份支付在2014年应确认的成本费用金额为( )。 A．8000万元 B．32000万元 C．32800万元 D．41000万元 【答案】B 【解析】花果山公司2014年应确认成本费用的金额=40×200×20×1／5=32000(万元) 【例题6·单选题】经股东大会批准，M公司2010年1月1日实施股权激励计划，具体内容为：M公司授予其100名中层以上管理人员每人1000份现金股票增值权。可行权日为2013年12月31日。该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。M公司授予日股票市价为每股5元，截至2013年累计确认负债600000元，2010年至2013年共有10人离职，2014年没有人离职但有8人行权，共支付现金88000元，2014年年末增值权公允价值为12元，预计2015年没有人员离职。M公司因该项股份支付在2014年应确认的公允价值变动损益为( )。 A．384000元 B．472000元 C．-102000元 D．102000元 【答案】B 【解析】M公司2014年应确认的公允价值变动损益=12×(100-10-8)×1000-600000+88000=472000(元) 【应试思路】表题属于现金结算的股份支付．在可行权目之后．应将负债的公允价值变动计入当期损益应确认的公允价值变动损益的金额就等于本期应付职工薪酬的贷方发生额．本期支付的现金就等于应付职工薪酬的借方发生额所以计算应付职工薪酬的贷方发生额(本期确认的公允价值变动损益)=应付职工薪酬期末余额-期初余额+借方发生额(本期支付的现金)。 【例题7·综合题】甲公司是乙公司的母公司。经股东大会批准，甲公司2×14年1月1日实施一项股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2×14年度实现的净利润较前1年增长6％，截至2×15年12月31日，2个会计年度平均净利润增长率为7％，截至2×16年12月31日，3个会计年度平均净利润增长率为8％；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 (责任编辑：admin) |