第二章金融基础知识第五节 财政与税收(2)

（4）税收支出的条件
是通过税收制度的安排实现的财政援助支出；要由税收制度中彼此区别、相互背离的两类条款之间的差距所构成；必须有明确的社会经济政策目的。
9、财政收入构成
（1）我国的财政收入主要是指预算内收入，包括：各项税收、专项收入、其他收入、国有企业亏损补贴等。在财政收入之外，还存在预算外收入，主要有预算外资金收入和中央政府性基金收入。以上都是属于财政性资金，必须纳入财政管理。
政府收入=财政收入+预算外资金收入+中央政府性基金收入+制度外收入（乱收费等）
（2）财政收入分类
（a）按财政收入形式分类：税收、企业收入、债务收入和其它收入
其它收入：规费收入、事业收入、外事服务收入、国有资产管理收入、罚没收入
（b）按财政收入来源分类
按所有制结构分类：国有、集体、私人、合资、外资、股份制
按部门分类：工业、农业、商业交通运输服务业等
（c）按价值构成分类：来自C的部分、来自V的部分、来自M的部分
（d）按管理权限分类：中央财政收入和地方财政收入
（3）税收与收费的差异
（a）用途不同。税收与政府提供的商品或服务无直接关系，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用。
（b）主体差异。税收是政府一般的筹资手段，而收费往往作为部门和地方特定用途的筹资手段。
（c）预算内外差异。税收必须纳入预算内，收费可以作为预算外。
（d）法制性、规范性差异。税收的法制性和规范性强，而收费较弱。
（4）收费的特殊作用
（a）弥补市场失灵；
（b）有利于提高公共物品的配置效率。
10、预算外资金分析
（1）预算外资金含义
国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
（2）范围：
（a）根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资金等；
（b）按照国务院或省级人民政府及其行政事业性收费收入；
（c）按照国务院以及财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、筹集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收入）；
（d）主管部门依据国家有关规定，从所属单位集中的上缴资金；
（3）用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；
（f）其他未纳入预算管理的财政性资金。
（3）现状：a、预算外资增长过快；b、预算外资金增长速度均超过同年的GDP和预算内收入的增长速度，造成资金的严重分散；c、行政事业单位管理的部分增长较快；d、由于管理不严，财经纪律松弛，化预算内为预算外，化生产资金为消费基金，化公为私等现象有所滋长和蔓延。
（4）管理：a、重新界定预算外资金的性质和范围，b、部分预算外资金纳入预算管理；c、严格控制行政事业性收费和政府性基金规模；d、建立预算外资金收支预决算制度；e、严格规范预算外资金的使用范围。
（5）积极、稳妥地推进税费改革
税费改革：将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。
（6）认识：a、税费改革必须与规范“收费”同时并举，税收和收费是财政收入的两种形式，是不能相互替代的；b、税费改革应从中央各部门做起；c、先清理，后规范，分步纳入国家预算。

（三）税收术语和税收分类、税收原则、税负的转嫁与归宿

1、我国税制的分类：

类别	内容
流转税类	增值税、消费税、营业税、关税
资源税类	资源税、土地增值税、城镇土地使用税
所得税类	企业所得税、个人所得税
特定目税类	固定资产投资方向调节税（暂缓增收）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税
财产和行为税类	房产税、车船税、印花税、契税

2、中央税、地方税

中央税	消费税、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税
共享税	增值税（不含海关代征的进口环节）、证券交易征收的印花税、企业所得税、个人所得税、
地方税	城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税、除证券交易外的其他印花税、城市维护建设税、营业税、资源税

注：因此，营改增的目的就是把地方税的营业税尽可能变成共享税。
①国内增值税（不含进口环节海关代征部分）：中央政府分享75%、地方25%
②营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分，归中央政府，其它归地方政府。
③企业所得税和涉外企业所得税（铁道部、银行总行、保险总公司、海洋石油企业集中交纳的归中央，其它的6:4）
④个人所得税：（除存款利息所得）为中央60%、地方40%
⑤资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方
⑥城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方
⑦印花税：证券交易印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方
3、税收原则
A、公平类税收原则
受益原则、能力原则
B、效率类税收原则
促进经济发展原则（税收的经济效率原则）、征税费用最小化和确实简化原则（税收的制度原则）
4、税负的转嫁与归宿
税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象，有前转和后转、其他转嫁三种方式。
特征：
（1）税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是有税负转移引起的；
（2）税负转嫁是个经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的在分配，结果必然导致纳税人与负税人的不一致；
（3）税负转移是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。
税收归宿，是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
一般规律：
（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁；
（2）供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁；
（3）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁；
（4）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课税较难转嫁；
（5）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。

（四）财政平衡与财政赤字的概念、财政赤字与社会总供求平衡、财政政策的传导和效应、财政政策与货币政策的配合

1、财政平衡和财政赤字
A、财政平衡是指预算年度预算收支在量上的对比关系。存在三种情况收大于支有结余，支大于收有逆差，收支相等。其中预算逆差是常态。财政平衡不是绝对的，实际上不存在绝对的平衡。静态平衡（不考虑时间因素），动态平衡（考虑时间因素）；局部平衡与全局平衡。