借：其他综合收益 60 贷：可供出售金融资产一公允价值变动 60 借：递延所得税负债 15 贷：其他综合收益 15 合并后即为分录②。 事项(2)： ①借：以前年度损益调整一调整管理费用 2000 贷：资本公积 2000 ②借：递延所得税资产 500 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 500 ③借：利润分配--未分配利润 1500 贷：以前年度损益调整 1500 借：盈余公积 150 贷：利润分配--未分配利润 150 【思路点拨】该项股份支付应当作为三项等待期不同的股份支付来处理，故2013年针对该股份支付应确认的成本费用=200×15×1×1／1+200×15×1×1／2+200×15×1×1／3=5500(万元)，2014年应确认的成本费用=200×15×1×1／1+200×15×1×2／2+200×15×1×2／3-5500=2500(万元)。 事项(3)： ①借：以前年度损益调整一调整营业外收入 70 贷：其他应收款 20 以前年度损益调整一调整资产减值损失 50 ②借：应交税费一应交所得税 5 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 (20×25％)5 借：以前年度损益调整一调整所得税费用12．5 贷：递延所得税资产 12．5 ③借：利润分配一未分配利润 27．5 贷：以前年度损益调整 27．5 借：盈余公积 2．75 贷：利润分配一未分配利润 2．75 事项(4)： 有合同部分存货未发生减值，无合同部分存货发生减值，无合同部分应计提减值金额=(12+18)×80-(28．7-3．7)×80=400(万元)，故应当补提跌价准备40万元，相应的补确认递延所得税资产。 借：以前年度损益调整一调整资产减值损失 40 贷：存货跌价准备 40 借：递延所得税资产 10 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 10 借：利润分配一未分配利润 30 贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 3 贷：利润分配一未分配利润 3 【思路点拨】前期差错更正中所得税的处理原则：(1)按题目给的条件去做，如果题中让调整则调整，不让调整则不调整；(2)若题目中没有给假定条件，按税法规定，调整事项影响应纳税所得额的，在会计处理上应调整所得税。具体来说有以下几点：①调整事项涉及损益和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径相同时．则应考虑应交所得税和所得税费用的调整，如销售退回等。当会计准则和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径不同时，则不应考虑应交所得税的调整，如更正的各种减值准备。②调整事项不涉及损益类，但按税法规定可以调整的所得税，会计处理也应调整应交所得税和所得税费用的，如实际支付的诉讼赔偿(属于资产负债表日后调整事项)。 (责任编辑：admin) |