(1)本年度支付了27000元现金股利。 (2)营业成本360000元中，包括工资费用165000元。管理费用61000元中，包括折旧费用21500元，报销的备用金3000元，职工薪酬24000元，支付其他费用12500元。 (3)本年度出售设备(固定资产)一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金。 (4)本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。 (5)本年度购人交易性金融资产，支付价款13000元。 (6)本年度出售交易性金融资产收到现金18000元，成本15000元。 (7)本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。 (8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10000元，已计入营业外支出。 (9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3000元。 (10)本年度发行新股50000元，已收到现金。 (11)财务费用10000元系支付的债券利息。 (12)期末存货均为外购原材料。 (13)应交税费年初余额、期末余额均为零。为简便起见，本题只考虑所得税，不考虑其他税金，假定A公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。 A公司计算的现金流量表中部分项目金额如下： (1)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360000-其中包含的工资费用165000+本期存货的增加额(165000-80000)+应付账款的减少额(年初数一期末数)(49500-93000)+应付票据的减少额(120000-0)=356500(元) (2)收回投资收到的现金=出售交易性金融资产所收到的现金18000(元) (3)吸收投资收到的现金=发行新股50000+发行债券215000=265000(元) 要求： (1)判断A公司计算的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (2)判断A公司计算的“收回投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (3)判断A公司计算的“吸收投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (4)计算A公司经营活动产生的现金流量净额。 (5)计算现金流量表补充资料中各调增项目的金额。 3．山羊股份有限公司为一般工业企业，适用的所得税税率为25％，按照资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。该公司在2015年度发生或发现如下事项。 (1)山羊公司存在一台于2012年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)山羊公司有一项以交易为目的的债券，在2014年以及之前一直作为短期投资核算，采用成本与市价孰低法进行期末计量，2015年1月1日将其作为交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量。根据山羊公司账簿中资料记载，该项投资自2012年3月1日购入，其初始投资成本为50万元，其在2012年年末、2013年年末、2014年年末的公允价值分别为60万元、68万元、80万元。 (3)山羊公司2014年1月1日以2000万元取得乙公司30％的股权，对其具有重大影响。2015年年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。山羊公司对此未作处理。 (4)山羊公司于2015年5月25日发现。 2014年支付3000万元对价取得了丁公司80％的股权，实现了非同一控制下的企业合并。2014年丁公司实现净利润500万元，山羊公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假定山羊公司、丁公司均属于居民企业，税法规定，居民企业之间的股息红利免税。 不考虑其他因素，要求： (1)判断上述事项哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更，哪些属于前期差错。 (2)上述事项中属于会计估计变更的，请计算该项变更对本年度净利润的影响数；属于会计政策变更的，请计算会计政策变更累积影响数并编制会计政策变更相关的会计分录；属于前期差错更正的，请写出相关的调整分录。(计算结果不为整数的，保留两位小数) 4．注册会计师在对甲公司2×15年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)2×15年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司2×15年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20％无法收回。 (2)2×15年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×15年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励计划。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×15年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。 甲公司的会计处理如下： 借：资本公积 1200 贷：银行存款 1200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。 (3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。2×15年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2×15年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。 甲公司的会计处理如下： 借：销售费用 990 贷：银行存款 990 (4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于2×15年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元，2×15年12月31日市场价格为9500万元。 甲公司的会计处理如下： 借：可供出售金融资产 9500 贷：交易性金融资产8000 其他综合收益 1500 (5)其他有关资料： ①甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ②不考虑所得税及其他相关税费。 ③涉及损益的，无需通过“以前年度损益调整”核算。 要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关账簿记录的调整分录。 四、综合题 (责任编辑：admin) |