(4)7月1日，甲公司以一项对子公司股权投资换取丙公司30％股权，甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2800万元，双方协商确定的公允价值为3600万元。当日，甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，公允价值与账面价值的差额源自一项土地使用权增值，该土地使用权在丙公司的账面价值3000万元，未计提减值，预计尚可使用30年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 丙公司20X4年个别财务报表中实现净利润金额为2400万元，有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起，丙公司原持有的一项作为可供出售金融资产的股票投资至年末公允价值上升60万元。 其他相关资料： 不考虑相关税费及其他因素。 要求： (1)编制甲公司20X4年有关交易事项的会计分录。 (2)计算甲公司个别财务报表中20X4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。(2015年) 【答案】 (1) ①2月1日 借：投资性房地产-成本 2000 累计折旧 400 贷：固定资产 1000 其他综合收益 1400 12月31日 借：投资性房地产-公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80 借：银行存款 120 贷：其他业务收入 11O 预收账款 10 ②计提专项储备 借：生产成本 800 贷：专项储备-安全生产费 800 购置固定资产 借：固定资产 200 贷：银行存款等 200 借：专项储备-安全生产费 200 贷：累计折旧 200 ③ 借：短期借款 3000 应付账款 1200 贷：银行存款 3360 营业外收入 600 资本公积-股本溢价 240 借：应付账款 600 贷：资本公积-股本溢价 600 ④ 借：长期股权投资-投资成本 3600 贷：长期股权投资 2800 投资收益 800 借：长期股权投资-投资成本 900(15000 X 30％-3600) 贷：营业外收入 900 借：长期股权投资-损益调整 345[(2400／2-3000／30X6／12)X30％] 贷：投资收益 345 借：长期股权投资-其他综合收益 18(60X30％) 贷：其他综合收益 18 (2) 应确认投资收益=800+345=1145(万元)； 应确认营业外收入=600+900=1500(万元)； 应确认资本公积=600+240=840(万元)； 应确认其他综合收益=1400+18=1418(万元)。 同步强化练习题 一、单项选择题 1．甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款200万元，经协商，乙公司以银行存款150万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。 A．50 B．30 C．0 D．180 2．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿全部债务。已知，原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额为17万元；设备原价为300万元，已提折旧110万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业外收入的金额为( )万元。 A．117 B．127 C．10 D．468 3．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )万元。 (责任编辑：admin) |