A．2×15年应确认债务重组收益9000万元 B．2×16年不应确认债务重组收益 C．2×17年应确认债务重组收益27000万元 D．2×17年应确认债务重组收益3000万元 三、计算分析题(除题目中有特殊要求外，本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 1．甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2×15年6月10日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2×15年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2×15年12月31 E1，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2×16年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。 资料一，乙公司以一项无形资产(符合免征增值税条件)抵偿部分债务，2×16年1月31日，该无形资产的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已累计摊销1200万元，未计提减值准备，甲公司取得后仍作为无形资产核算。 资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。 资料三，乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票(每股面值为1元，每股公允价值为3元)抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。 资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2×17年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。 要求： (1)计算甲公司2×16年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。 (2)编制甲公司2×16年1月3113债务重组的会计分录。 (3)计算乙公司2×16年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。 (4)编制乙公司2 X 16年1月3113债务重组的会计分录。 2．甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2 ×15年至2×16年发生的相关交易或事项如下： (1)2×15年7月30日，甲公司就应收A公司账款5000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项专利权偿付该项债务；A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2×15年8月10日，A公司将在建写字楼和专利权的所有权转移至甲公司。甲公司已经就该应收账款计提坏账准备800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该专利权的账面余额为2300万元，已累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×16年1月1日累计新发生工程支出800万元(均符合资本化条件)。2×16年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于2×15年11月11日签订经营租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×16年1月113开始，租期为5年；年租金为200万元，每年年底支付。甲公司预计使用年限为30年，预计净残值为零。 2×16年12月31日，甲公司收到租金200万元。同日，该写字楼的公允价值为3100万元。 (3)其他资料如下： ①假定甲公司对投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑增值税等相关税费影响。要求： (1)计算甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (2)计算A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司写字楼在2×16年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司2×16年收取写字楼租金的相关会计分录。 四、综合题(除题目中有特殊要求外，本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 1．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，转让土地使用权适用的增值税税率为11％。甲公司于2×14年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8％的商业承兑汇票。在票据到期13，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2×15年年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司发生财务困难，经协商，甲公司于2×16年1月113与乙公司签订以下债务重组协议： (责任编辑：admin) |