资本公积-股本溢价 400 应付账款-债务重组 1042 营业外收入-债务重组利得 400 -处置非流动资产利得 200 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 2．【答案】 (1)甲公司债务重组过程中应确认的损失=(5000-800)-(2200+2300)=-300(万元)，应冲减资产减值损失300万元。 借：在建工程 2200 无形资产 2300 坏账准备 800 贷：应收账款 5000 资产减值损失 300 (2)A公司债务重组过程中应确认的债务重组利得(营业外收入)=5000-(2200+2300)=500(万元)，应确认非流动资产处置利得(营业外收入)=(2200-1800)+[2300-(2300-200)]=600(万元)；A公司债务重组过程中确认的损益金额=500+600=1100(万元)。 借：应付账款 5000 累计摊销 200 贷：在建工程 1800 无形资产 2300 营业外收入-债务重组利得 500 -处置非流动资产利得 600 (3)2×16年1月1日，该写字楼的入账价值=2200+800=3000(万元)，2×16年应确认公允价值变动损益=3100-3000=100(万元)。 借：投资性房地产-公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 (4) 借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 四、综合题 1．【答案】 (1)甲公司债务重组后应收账款的入账价值=[2340 X(1+8％X6／12)-500X(1+17％)-512-800X(1+11％)]X(1-30％)=314．02(万元)。 (2)甲公司取得资产公允价值与增值税的合计金额=500X(1+17％)+512+800X(1+11％)=1985(万元)，重组后应收账款的入账价值为314．02万元，冲减的应收账款账面价值=2340X(1+8％X 6／12)-300=2133．6(万元)，应冲减的资产减值损失=(1985+314．02)-2133．6=165．42(万元)，即该项债务重组使甲公司当年利润总额增加165．42万元。 借：库存商品 500 应交税费-应交增值税(进项税额) 173(500X17％+800X11％) 交易性金融资产-成本 512 无形资产 800 坏账准备 300 应收账款-债务重组 314．02 贷：应收账款 2433．6(2340+2340X8％X6／12) 资产减值损失 165．42 (3)乙公司或有应付金额应确认的预计负债金额=314．02 X(5％-3％)=6．28(万元)。 借：应付账款 2433．6 累计摊销 120 贷：主营业务收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 173 可供出售金融资产-成本 412 -公允价值变动 80 无形资产 720 投资收益 20 营业外收入-处置非流动资产利得 200 应付账款-债务重组 314．02 预计负债 6．28 营业外收入-债务重组利得 128．3 借：主营业务成本 520 存货跌价准备 20 贷：库存商品 540 借：其他综合收益 80 贷：投资收益 80 根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128．3-520+80=408．3(万元)。 (4)甲公司将土地使用权转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时应计入其他综合收益的金额=1000-(800-800／50X6／12)=208(万元)。 2．【答案】 (1)债务重组日，债权人不应确认或有应收金额。丙银行应确认的债务重组损失=(500+45)-420=125(万元)。 (2) 2×16年1月1 日 借：长期借款-本金 500 应付利息 45 贷：长期借款-债务重组 420 预计负债 4．2[420 X(10％-9％)] 营业外收入 120．8 2×16年12月31日 借：财务费用 37．8(420 X 9％) 贷：应付利息 37．8 借：应付利息 37．8 贷：银行存款 37．8 借：预计负债 4．2 贷：营业外收入4．2 (3) 借：应付账款 90 贷：主营业务收入 70 (责任编辑：admin) |