2018年初级会计师经济法基础考点精编汇总(5)

【总结】征不征税的关键点：不动产的权属是否转移
 
【真题再现-16多】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（  ）。
A. 国有土地使用权出让     B. 房屋交换
C. 土地使用权赠与         D. 农村集体土地承包经营权转移
【答案】ABC
【解析】本题考查契税的征税范围。D经营权的转移，不是所有权转移。
 
三、契税税率、计税依据及应纳税额的计算[2]  ★★★

情形（转让形式）	计税依据	税率	应纳税额
1、买卖	不含增值税的成交价格	3%——5%	计税依据×税率
2、赠与	核定价格
3、交换	差额 【注意】交换价格不相等，由多付差价一方缴纳契税
4、划拨	补交的土地使用权出让费用或土地收益

 
【真题再现-10单】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有(　)。
A、 100×3%=3(万元)      　  B、（100+60)×3%=4.8(万元)
C、(100+70)×3%=5.1(万元)　  D、(100+70+60)×3%=6.9(万元)                 　　
【答案】A
【解析】本题考查契税的应纳税额计算。契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的；对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税；本题中只有购买新住房需要缴纳契税。
 
【真题再现-14单】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入 120 万元，又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率 4%，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（   ）。
A.120×4%=4.8（万元）
B.（120+100）×4%=8.8（万元）
C.（260-120）×4%=5.6（万元）
D.260×4%=10.4（万元）
【答案】 D
【解析】本题考核契税税额的计算。
【学习提示】计算契税的应纳税额步骤：
 1、先找承受方
 2、再由转让方式确定计税依据
 3、最后检查是否有优惠
 
四、契税税收优惠(免税)

承受方特殊	用途特殊
1.  国家机关 事业单位 社会团体 军事单位	办公、教学、医疗、科研、军事 【口诀】
2.城镇职工	首次买公有住房
3.因不可抗力灭失住房	重新购房
4.“荒地”使用权承受者	农、林、牧、渔业生产
5.外交人员	经外交部确认

【注意】土地、房屋被