2018年初级会计师经济法基础考点精编汇总

 
【学习提示】
      1、本章重点关注各税种的纳税人、征税范围、税收优惠、计税依据、纳税义务发生时间。
2、本章重点税种（按重要性从高到底排列）：
环保税、房产税、土地增值税、契税、印花税、资源税、城镇土地使用税、车船税、关税
3、书本例题和真题中出现的知识点必须掌握，尤其是真题！
第一节 房产税法律制度
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产  所有人或经营管理人等征收的一种税。
 
一、房产税纳税人

一般原则	在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人 【口诀】
补充规定         【口诀】谁受益 谁纳税	1、产权属国家所有的：经营管理单位
	2、产权属集体和个人所有的：集体单位和个人
	3、产权出典的：承典人
	4、产权所有人、承典人均不在房产所在地的：	代管人or使用人
	5、产权未确定以及租典纠纷未解决的：
	6、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产：使用人 【注意】使用人是“纳税单位和个人”

 
【真题再现-10单】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（   ）。
 A.房屋出租的，承租人为纳税人
 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人
 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
【答案】A
【解析】本题考查房产税纳税人的确定。一般情况，房屋产权人是纳税人。房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。
 
二、征税范围

征税范围	1、城市	房屋 【注意】 1、房地产开发商建造的商品房： （1）出售前：不征 （2）出售前已使用、出租、出借：征税 2、独立于房屋之外的建筑物：不征 （eg.围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池）
	2、县城
	3、建制镇
	4、工矿区   【注意】不包括农村 【对比】城镇土地使用税

 
【真题再现-16单】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（  ）。
A. 建制镇工业企业的厂房
B. 农村的村民住宅
C. 市区商场的地下车库
D. 县城商业企业的办公楼
【答案】B
【解析】本题考查房产税征税范围。
 
三、房产税税率及应纳税额计算[1] ★★★

计税方法	计税依据	税率	应纳税额计算
1、从价计征	房产余值	1.2%	房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
2、从租计征	房产租金	12% or 4%	租金收入×12% or 4%

【注意】