2018年初级会计师经济法基础考点精编汇总(6)

县级以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征or免征契税，由省级政府确定。
【真題再現-15多】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（    ）。
A.军事单位承受土地用于军事设施
B.国家机关承受房屋用于办公
C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产
D.城镇居民购买商品房用于居住
【答案】ABC
【解析】本题考查契税税收优惠的情形。
五、契税征收管理 P229

1、纳税义务发生时间
2、纳税地点
3、纳税期限

 
第三节  土地增值税法律制度
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
 
一、土地增值税纳税人
转让国有土地使用权、房地产并取得收入的单位和个人
      ↓
     卖方
【对比】契税：①纳税人 ②有偿性
 
【真题再现-15单】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（    ）。
A.承租商铺的张某           B.出让国有土地使用权的某市政府
C.接受房屋捐赠的某学校     D.转让厂房的某企业
【答案】D
【解析】本题考查土地增值税的纳税人。A不属于土地增值税的征税范围；B出让不征收；C的主体是接受方，土地增值税纳税人应该是卖方或出让方。
 
二、土地增值税征税范围 ★★★

一般规定           【总结】  1、权属变  2、需有偿	1、国有土地使用权转让 【注意】出让——不征税
	2、地上建筑物及其他附着物所有权变动
	3、有偿转让房地产 【注意】不予征税的情形： （1）以继承无偿转让房地产； （2）两种房地产赠与行为： ①赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 ②赠与其他社会福利、公益事业的 【对比】契税中：①赠与：_征__； ② 继承：_不征__
特殊规定	1、企业改制重组 （16新增）	（1）企业发生整体改建的（不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务），对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业：×
		（2）两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业; ×
		（3）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业: ×
		（4）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业: × 【注意】上述政策不适用于房地产开发企业。
	2、房地产企业将部分房地产转为自用or出租，如果产权未变：×
	3、房地产交换		（1）单位之间：√
			（2）个人间交换自有居住用房的：免征
	4、合作建房		（1）自用：暂免
			（2）转让：√
	5、房地产出租：×
	6、房地产抵押		（1）抵押期间：×
			（2）抵押期满后：  ①清偿本息：×  ②以房地产抵债：√
	7、房地产代建行为：×
	8、房地产重新评估：×
	9、土地使用者处置土地使用权（实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益）：√

【真题再现-13单】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（  ）。