第四节 城镇土地使用税法律制度
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
【对比】房产税的征税范围
【真题再现-13单】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。
A. 城市土地 B. 县城土地
C. 农村土地 D. 建制镇土地
【答案】C
【解析】本题考查城镇土地使用税的征税范围。
【学习提示】很多考生认为此考点未复习到，其实在概念中已经涉及。
对于讲义和教材是否都需要阅读的问题，取决于你想得多少分。讲义看三遍，通过没问题；如果要满分，就请看教材。
| 项目 | 具体内容 |
|
1、纳税人 ★★ |
1、拥有土地使用权的单位或个人 2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人or实际使用人缴纳。 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 4、土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税 【总结】谁受益谁纳税 【对比】房产税纳税人的补充规定 |
| 2、税率 | 实行有幅度的差别定额税率，且每个幅度税额差距为20倍 |
| 3、计税依据：实际占用的土地面积 | 1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为 |
| 2、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准 | |
| 3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整 | |
| 4、年应纳税额 | 实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 |
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5、税收优惠 （免征） ★★★ |
一般规定P242 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5——10年； （7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 |
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特殊规定（请详看P243）【重点：8、10-17、20】 （1）城镇土地使用税和耕地占用税的衔接：1年后征使用税 （2）免税单位与纳税单位无偿使用土地：免税单位免征 （3）房地产公司开发建造商品房的用地：只有经济适用房可以减免 （4）基建项目在建期间用地：按常理 （5）城镇内农贸市场用地：\ （6）防火、防爆、防毒等安全防范用地：\ （7）搬迁企业用地：按常理 （8）企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区内（包括生产、生活、办公）要征收 （9）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地：全额征收 （10）石油天然气生产建设用地暂免征收情形：（17调整） ① 临时用地；② 厂区以外；③油气长输管线用地 （11）林业系统用地：生产、办公、生活区要征收 （12）盐场、盐矿用地：厂房、办公、生活区要征收 （13）矿山企业用地：生产、办公、生活区要征收 （14）电力行业用地：生产、办公、生活区要征收 （15）水利设施用地：生产、办公、生活区要征收 （16）交通部门港口用地：露天堆货场用地原则上要征收 （17）民航机场用地：工作、生活、绿化用地要征收 （18）老年服务机构自用土地：按常理 （19）邮政部门用地：在城市、县城、建制镇、工矿区内的要征 （20）体育场馆用地：看谁拥有（公家免，企业减半） |
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6、纳税义务时间 |
（1）购新房：自房屋交付使用之次月起缴纳 （2）购存量房：自办理权属变更、变更登记手续、登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳 （3）出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月缴纳 （4）以出让或转让有偿取得土地使用权：合同约定→合同签订次月起缴纳 （5）新征用耕地：自批准征用之日起满一年时开始缴纳 （6）新征用的非耕地：自批准征用之次月起缴纳 【学习提示】只有第5非“次月” 【对比】房产税纳税时间 |
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