2018年初级会计师经济法基础考点精编汇总(3)

（二）从租计征 （17新增）

租金收入不含增值税 【对比】出租、转让房屋的个人所得税： 应税收入（不含\含）增值税P212	2015年之前：不存在该问题
	2016.5.1营改增之后： 选择用不含增值税的租金为税基

 
五、房产税税收优惠 ★★（免税的情形）

基本规定	1、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 2、国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 【注意】附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围 4、个人拥有的非营业用的房产
其他免征 情形	1、毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税
	2、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税
	3、在工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征；但施工后施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起征收
	4、对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收
	5、对高校学生公寓免征房产税
	6、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税
	7、老年服务机构自用的房产免征房产税 【提示】教材P226的例子要熟悉
	8、公共租赁住房及按政府规定价格出租的廉租住房，暂免征收
	9、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税。     经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税。      企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。    享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70% 。

 
【真题再现-13单】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（  ）。
A. 名胜古迹中附设的经营性茶社
B. 公园自用的办公用房
C. 个人所有的唯一普通居住用房
D. 国家机关的职工食堂
【答案】A
【解析】本题考查房产税的税收优惠。
 
【真题再现-17单】2016年7月1日,甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金 126000 元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。
　A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080 元
　B.126000÷(1+5%)×12%=14400 元
　C.126000×(1-30%)×12%=10584 元
　D.126000×12%=15120 元
【答案】B
【解析】本题考查房产税税额的计算。(1)出租房产计征房产税的租金收入不含增值税，所以要对租金作价税分离，即126000 ÷(1+5%)；(2)从租计征房产税的应纳税额=126000 ÷(1+5%)×12%=14400(元)。