保荐代表人胜任能力《投资银行业务》高频考点讲义：第二章财务分析(6)

                                           =95-20=75
  产品  80+20=100   ①110-5=105>100
                         产品没减值                借：资产减值损失    5            
                      ②100-5=95<100　　　　　贷：存货跌价准备  5    
                        产品减值了
3.存货清查盘点               　                      　
               存货盘盈账务处理

                存货盘亏的核算

第四节  长期股权投资及合营安排
主要内容
一、长期股权投资的确认（控制、共同控制、重大影响）
二、长期股权投资的计量（初始计量、后续计量）
三、长期股权投资核算方法的转换及处置（6种转换）
四、合营安排中共同经营的会计处理（与合营企业的区别）

一、长期股权投资的确认
　　章程约定： 甲公司重大经营决策需由股东大会70%或以上表决权通过方可执行。
　　控制组合如下：AB（70%）、ABC（90%）、ABD（80%）、ACD（70%）、ABCD（100%），最小控制且唯一的是AB，AB共同控制。

结论一：
　　A、B共同控制甲公司（A+B=70%） 
　　A、B是甲公司的合营方，
　　甲公司是A、B的合营企业
结论二：
　　C重大影响甲公司
　　C是甲公司的联营方，
　　甲公司是C的联营企业
结论三：
　　D达不到重大影响甲公司：甲是上市公司，则界定为交易性金融资产或可供出售金融资产；
　　甲是非上市公司，则界定为可供出售金融资产。
二、长期股权投资的计量
 
（一）长期股权投资的初始计量
1.对于控股合并的长期股权投资
　　应分别形成同一控制下控股合并与非同一控制下控股合并两种情况确定长期股权投资的初始投资成本。
 
 
                        同一控制和非同一控制的比较

事项	同一控制下		非同一控制下
初始计量	在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本		按公允价值（合并成本），作为长期股权投资初始投资成本
支付对价差额	长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额；合并方以发行权益性工具作为合并对价的，应按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额：均应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润		付出资产公允价值与账面价值的差额计入损益
发生审计、法律服务、评估咨询等中介费	应当于发生时计入当期损益（管理费用）
合并方或购买方作为合并对价发行权益性证券或债务性证券的交易费	与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当计入债务性工具的初始确认金额
商誉	不会产生新的商誉	可能会产生新的商誉