2018保荐代表人胜任能力考试投资银行业务章节题库:第二章 财务分析(5)

21.下列项目中，金融资产和金融负债可以相互抵销的是（　　）。
A．企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，但企业计划以总额计算
B．A公司应收B公司账款120万元，应付B公司账款100万元，A公司和B公司计划以净额结算
C．作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债
D．因或有事项确认的资产与相关或有事项确认的预计负债
答案：B
解析：金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（1）企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；（2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
考点：资产负债表的主要项目及编制方法
22.甲公司2016年度发生的有关交易或事项如下：（1）因合同违约支付违约金100万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利100万元；（4）因自然灾害原因造成存货净损失50万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销200万元；（7）持有的可供出售金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备50万元；（9）现金流量套期工具产生的利得共200万元，其中有效套期120万元，无效套期80万元。假定不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润影响金额是（　　）万元。
A．-120　　　　　　　　　　B．-50
C．-250　　　　　　　　　　D．-110
（分析：-40-200+50+80=-110）
答案：D
解析：事项（1）应计入营业外支出、事项（2）应计入营业外收入、事项（3）不影响损益、事项（4）应计入营业外支出、事项（5）应计入管理费用、事项（6）应计入管理费用、事项（7）应计入其他综合收益、事项（8）应冲减资产减值损失、事项（9）有效套期部分计入其他综合收益、无效套期部分计入公允价值变动损益，计入其他综合收益120万元，计入公允价值变动损益80万元。对甲公司2016年度营业利润的影响金额=-40-200+50+80=-110（万元）。
考点：营业利润的计算
23.下列各项中，不构成甲公司关联方的是（　　）。
A．甲公司的母公司的关键管理人员
B．与甲公司控股股东关系密切的家庭成员
C．与甲公司受同一母公司控制的其他公司
D．与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商
答案：D
解析：与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不构成甲公司关联方
考点：关联方关系的判断
24.企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（　　）科目。
A．营业外支出
B．管理费用
C．生产成本
D．销售费用
答案：B
解析：辞退福利计入管理费用。
考点：辞退福利的确认与计量
25.下列涉及预计负债的会计处理中，正确的是（　　）。
A．待执行合同变为亏损合同时，应全额确认预计负债
B．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
C．因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业停止生产该产品时，应将其余额立即冲销
D．企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整
答案：B
解析：选项A错误，待执行合同变为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，而不是全额确认为预计负债；选项C错误，已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销；选项D错误，企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出，不作为前期重大差错处理。
考点：预计负债的确认、计量
26. A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，假定该专利权符合税法免税条件，交换日甲设备的账面原价为300万元，已提折旧15万元，已提减值准备15万元，其公允价值为250万元，换出甲设备应交增值税税额42.5万元，A公司支付清理费用1万元。A公司另向B公司支付补价25万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为（　,）万元。（250+42.5+25=317.5）