2018年投资银行业务考试考题详解（3）

　143、下列关于套期保值的说法，不符合《企业会计准则第24号——套期保值》的有：(不定项选择)

　　A.套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部公允价值或现金流量变动。

　　B.套期会计方法，是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。

　　C.企业为进行套期保值，可以将衍生工具指定为套期工具，将非衍生工具指定为被套期项目;但不能将非衍生工具指定为套期工具，将衍生工具指定为被套期项目。

　　D.发行期权的企业不能将发行的期权作为套期工具，但购入期权的企业可以将购入的期权作为套期工具。

　　E.被套期风险是信用风险或外汇风险的，持有至到期投资不能指定为被套期项目;被套期风险是利率风险或提前还款风险的，持有至到期投资可以指定为被套期项目。

　　参考答案：A、 C、 E

　　解析：一、《企业会计准则第24号——套期保值》：

　　第二条 套期保值(以下简称套期)，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。

　　第三条 套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

　　(一)公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。

　　(二)现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。

　　(三)境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。

　　第四条 对于满足本准则第三章规定条件的套期，企业可运用套期会计方法进行处理。

　　套期会计方法，是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。

　　第二章 套期工具和被套期项目

　　第五条 套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。