A．确认递延所得税资产250万元 B．确认递延所得税资产150万元 C．确认递延所得税资产120万元 D．确认递延所得税负债120万元 9．某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15％(非预期税率)，在20×2年以前适用的所得税税率为25％。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除；20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。该公司20×2年度的所得税费用为( )。 A．456万元 B．560．2万元 C．679．2万元 D．625万元 10．甲公司为我国境内上市公司，适用的企业所得税税率为25％。2015年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，2017年12月31日，甲公司的每名高管人员可以以每股5元的价格购买甲公司20万股股票。授予日权益工具的公允价值为3元／股。甲公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的净利润增长率不低于5％且高管人员至可行权日仍在甲公司工作，该股票期权才可以行权。截至2015年12月31日，高管人员均未离开甲公司，甲公司预计未来也不会有人离职。甲公司的股票在2015年12月31日的价格为12元／股。三年中甲公司净利润增长率均超过5％。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年的会计处理，不正确的是( )。 A．应将该项股份支付作为权益结算的股份支付处理 B．应确认管理费用300万元 C．应确认递延所得税资产175万元 D．应确认所得税费用175万元 二、多项选择题 1．甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有( )。 A．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243．75万元，应在个别报表中进行确认 B．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556．25万元，应在合并报表中进行确认 C．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用 D．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用 2．在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有( )。 A．为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，计提时和实际发生损失时均不允许税前扣除 B．企业当期以吸收合并方式购人乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额 C．企业当期购人的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值 D．企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，按照税法规定，在发出商品时确认收入 3．下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有( )。 A．无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现 B．企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债 C．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益 D．资产负债表日，对于递延所得税资产应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定，并且要对递延所得税资产的账面价值进行复核 4．以下有关所得税处理的说法中正确的有( )。 A．企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税，同时调整合并利润表中的所得税费用 B．按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 C．企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产．并调整合并中应予确认的商誉等 D．购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并商誉或营业外收入的金额 5．企业发生的下列交易或事项中，应确认递延所得税负债的有( )。 A．本期确认可供出售金融资产公允价值上升的金额 B．当年取得的投资性房地产，会计按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧 C．本期收到与资产相关的政府补助，相关资产至年末尚未开始计提折旧 D．企业以融资租赁方式租人的固定资产．其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额 6．下列有关所得税列报的说法，正确的有( )。 A．所得税费用应在利润表中单独列示 B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 C．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 D．一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 7．下列有关纳税调整的处理中，正确的有( )。 A．对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少 B．对于计提的固定资产减值准备，应在利润总额的基础上调减 (责任编辑：admin) |