②无形资产：不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债；因为该无形资产是由于开发支出形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。 ③可供出售金融资产：需要确认递延所得税负债；因为该资产的账面价值大于汁税基础，且是由于公允价值变动造成的，形成应纳税暂时性差异，所以，需要确认递延所得税负债。 ④预计负债：需要确认递延所得税资产；因为该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，所以，需要确认递延所得税资产。 发生的广告费需要确认递延所得税资产；因为该广告费的金额为1500万元，其可以税前扣除的金额为1000万元，允许未来税前扣除的金额为500万元，形成可抵扣暂时性差异，所以，需要确认递延所得税资产。 (2)可供出售金融资产的暂时性差异产生的所得税影响应该计人所有者权益。因为只有可供出售金融资产的暂时性差异是计入所有者权益的，其所得税影响也应该计入所有者权益。 (3)固定资产形成可抵扣暂时性差异期末余额=15000-12000=3000(万元)； 递延所得税资产的期末余额=3000×25％=750(万元)： 预计负债形成的递延所得税资产期末余额=600×25％=150(万元)； 广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=500×25％=125(万元)； 因此递延所得税资产的本期发生额=(750+150)-100+125=925(万元)； 综上所述，甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用=0-925=-925(万元)。 同步系统训练 一、单项选择题 1．下列关于所得税的核算，说法正确的是( )。 A．企业采用资产负债表债务法核算所得税 B．企业应该对所有的资产和负债计算账面价值 C．企业应该对所有的资产和负债计算计税基础 D．企业利润表中的所得税费用仅包括应交所得税的金额 2．A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25％，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。A公司该业务涉及的预计负债在20×2年年末的计税基础为( )。 A．600万元 B．100万元 C．500万元 D．400万元 3．甲企业成立于20×4年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25％。3月10日购人价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。20×4年年末甲企业应该确认的递延所得税资产为( )。 A．16．25万元 B．12．5万元 C．8．75万元 D．17．5万元 4．甲公司20×4年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价为975元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于20×4年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至20×4年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司于20×4年度确认的递延所得税费用是( )。 A．0 B．0．45万元 C．0．594万元 D．-0．45万元 5．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70％的股权，属于非同一控制下的控股合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25％。下列关于该业务所得税的处理，错误的是( )。 A．应该确认递延所得税资产50万元 B．贷方冲减商誉30万元 C．贷方确认营业外收入20万元 D．贷方确认所得税费用20万元 6．甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计人当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，该项费用支出在20×2年年末的计税基础为( )。 A．0 B．400万元 C．100万元 D．500万元 7．甲公司20×4年实现利润总额1000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20×4年年初递延所得税负债的余额为50万元(均由于固定资产账面价值与计税基础不同产生)；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司20×4年的净利润为( )。 A．670万元 B．686．5万元 C．719．5万元 D．737．5万元 8．甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15％(预期税率)缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，下列关于甲公司20×1年所得税的处理，正确的是( )。 (责任编辑：admin) |