贷：银行存款 1126．68 (3)20×2年年底，该项持有至到期投资的摊余成本=1126．68-(1000×5％-1126．68×2．30％)=1102．59(万元)。 借：应收利息 50 贷：持有至到期投资--利息调整 24．09 投资收益 25．91 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (4)20×3年12月31日A公司该项持有至到期投资应计提减值准备。 理由：20×3年12月31日，A公司应确认的投资收益=1102．59×2．30％=25．36(万元)，计提减值准备前，该项持有至到期投资的摊余成本=1102．59+25．36-50=1077．95(万元)，高于预计未来现金流量现值1050万元，故20×3年末应计提减值准备27．95(1077．95-1050)万元。 借：资产减值损失 27．95 贷：持有至到期投资减值准备 27．95 (5)20×4年1月1日A公司出售该项金融资产的50％： 借：银行存款 500 持有至到期投资减值准备 13．98 投资收益 25 贷：持有至到期投资--成本 500 --利息调整 38．98 将该项金融资产剩余的50％重分类为可供出售金融资产： 借：可供出售金融资产500 持有至到期投资减值准备 13．97 其他综合收益 25 贷：持有至到期投资--成本 500 --利息调整 38．97 (责任编辑：admin) |