A．650万元 B．750万元 C．700万元 D．1400万元 6．下列关于金融资产转移继续涉人情形的说法中，正确的是( )。 A．只要合同约定转入方有权处置金融资产，转入方就可以将转入的金融资产整体出售给不存在关联关系的第三方 B．通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按金融资产的账面价值，确认继续涉入形成的资产 C．继续涉入形成的资产和负债可以抵销 D．继续涉人所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 7．下列关于金融资产期末计量的表述中，不正确的是( )。 A．可供出售金融资产按照公允价值计量 B．持有至到期投资按照账面余额与预计未来现金流量现值孰低计量 C．交易性金融资产按照公允价值计量 D．应收款项按照公允价值计量 二、多项选择题 1．下列各项中，应计人当期损益的有( )。 A．购买交易性金融资产支付的交易费用 B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 C．持有至到期投资发生的减值损失 D．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 2．关于金融资产的重分类，下列说法正确的有( )。 A．贷款和应收款项可以重分类为可供出售金融资产 B．交易性金融资产不能重分类为可供出售金融资产 C．持有意图发生变化时，应将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资 D．没有足够的资金支持时，应将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 3．下列关于金融资产分类的说法中，正确的有( )。 A．企业从证券市场购人准备随时出售的股票投资应划分为交易性金融资产 B．企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资应划分为可供出售金融资产 C．企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资(对被投资方不具有重大影响)应划分为可供出售金融资产 D．企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资(对被投资单位不具有重大影响)应划分为可供出售金融资产 4．企业转移的下列金融资产，不符合终止确认条件的有( )。 A．甲公司将其对A公司的应收账款转移给B公司，且签订协议约定，B公司是否能够收回该应收账款与甲公司无关 B．乙公司将其对M公司的外币长期应收款转移给N公司，且约定乙公司将于5个月后以一定的价格购回同币种的等额长期应收款 C．丙银行将其持有的一笔房屋抵押贷款出售给P银行，双方签订协议如下：甲银行将该贷款转移给受让方并办理相关手续，同时对该贷款提供全额担保 D．丁公司以售后回购的方式出售其持有的可供出售金融资产，在3个月后以回购日的市场价格购回该金融资产 5．下列关于金融资产的说法中正确的有( )。 A．持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在预期存续期间或适用的更短期间内保持不变 B．当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率 C．对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量 D．对持有至到期投资进行重分类时，其账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，如果该金融资产后续期间发生减值，则应将这部分金额转入当期损益 6．20×2年1月1日，甲公司购入丁公司发行的认股权证1000万份，成本为1000万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。20×2年12月31日，该认股权证的市场价格为每份0．8元。下列关于甲公司对丁公司认股权证的处理，说法正确的有( )。 A．应作为交易性金融资产核算 B．应作为长期股权投资核算 C．应采用成本法进行后续计量 D．在20×2年度利润表中列示公允价值变动收益的金额为-200万元 7．2010年4月15日，A公司从证券市场上购人B公司的股票6万股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．4元)，另支付交易费用0．5万元。2010年12月31日，A公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为52万元。2011年1月10日处置交易性金融资产，取得价款57万元。下列关于该项交易性金融资产的处理中，说法正确的有( )。 A．2010年4月15日，取得交易性金融资产的入账价值为45．6万元 B．2010年年末确认公允价值变动损益6．4万元 C．已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收股利核算 D．处置交易性金融资产产生的投资收益金额为9万元 三、计算分析题 1．甲公司是一个非金融类上市公司，2×15年进行了如下金融资产转移业务。 (1)7月1日，甲公司将其持有的账面余额为2000万元，已计提坏账200万元的应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3％、3年期的资产支持证券1700万元，甲公司享有或承担该应收账款的收益或风险。甲公司预计该应收账款的未来现金流量的现值为1700万元。 (2)8月1日，甲公司与第三方庚公司签订股权转让框架协议，将其持有C公司10％的股权转让给庚公司。协议明确此次股权转让标的为C公司10％的股权，总价款12亿元，庚公司分三次支付，2×15年支付了第一笔款项2．4亿元。为了保证庚公司的利益，甲公司在2×15年将C公司2％的股权所有人变更登记为庚公司，但庚公司暂时并不拥有与该2％股权对应的表决权，也不拥有分配该2％股权对应的利润的权利。 要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司是否应该对该应收账款进行终止确认，请简述甲公司的会计处理，并编制相关的会计分录。 (2)根据资料(2)，请判断甲公司在2×15年度是否应当终止确认所持有C公司2％的股权投资并说明理由，简述甲公司针对该事项的会计处理。 2．甲公司为非金融类上市公司，2×16年进行了如下金融资产转移业务。 (1)甲公司与A公司签订一笔应收账款转让协议，由甲公司将其账面余额为5000万元、已计提3000万元坏账准备的组合应收账款出售给A公司，售价为3000万元。双方约定，由甲公司为该应收账款提供担保，担保金额为1200万元，实际应收账款损失超过担保金额的部分由A公司承担。转移日，该笔应收账款(包括担保)的公允价值为2800万元，其中，担保的公允价值为500万元，甲公司没有保留对该应收账款的管理服务权，但约定A公司不能随意出售该应收账款。 (2)甲公司持有一笔账面价值为1020万元的长期债券投资，该债券在公开市场不能交易且不易获得，甲公司将其划分为持有至到期投资。2×16年7月1日，甲公司以1000万元价款将该笔债券出售给B公司，同时与B公司签订一项看涨期权合约，行权日为2×17年12月31日，行权价为1050万元，已知出售日该债券的公允价值为1040万元。假定行权日该债券的摊余成本为1060万元。 (3)2×16年8月30日，甲公司向C公司出售一项划分为可供出售金融资产的权益性投资，该投资初始入账价值800万元，转让日的公允价值为970万元，获得价款1020万元，但是双方签订了一项看跌期权协议，约定在两年内，当该资产公允价值低于960万元时，C公司能够以960万元返售给甲公司。且C公司没有出售该可供出售金融资产的实际能力，甲公司没有放弃对该资产的控制。2×16年12月31日，市场上同类资产的公允价值为940万元。 其他资料：甲公司的应收账款以及债券投资均不存在活跃市场。不考虑其他因素。要求： (1)根据资料(1)，编制甲公司与该出售行为相关的会计分录。 (2)根据资料(2)，判断甲公司是否应该终止确认该金融资产，说明理由；并简述自出售至行权日之间的账务处理。 (3)根据资料(3)，判断甲公司是否应该终止确认该金融资产，说明理由；并编制相关的会计分录。 四、综合题 A公司20×2至20×4年发生与金融资产有关的业务如下。 (1)20×2年1月1日，A公司支付1120万元购人甲公司于当日发行的5年期债券10万张，每张面值100元，票面利率5％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6．68万元。A公司将其划分为持有至到期投资。 (2)20×2年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。 (3)20×2年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为1200万元。 (4)20×3年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，20×3年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为1050万元。 (5)20×4年1月1日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50％出售，取得价款500万元(公允价值)存人银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日，A公司没有其他的持有至到期投资。假设不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。[(WF，2％，5)=0．9057；(P／F，3％，5)=0．8626；(P／A，2％，5)=4．7135；(P／A，3％，5)=4．5797] (责任编辑：admin) |