第三节 财务管理
商业银行的财务管理是经营管理中的一个重要方面，是利用价值形式对业务经营过
程中的内部资金和财务收支进行综合管理的一种手段。其目的是提高商业银行的资金运用效率，最终实现商业银行的盈利性、流动性、安全性目标。其中金融会计财务制度是对金融企业进行会计计量和财务处理的规范．是金融企业会计计量和处理的法律依据。
一、商业银行财务管理的内涵(★★★)
二、会计财务制度(★★)
(一)金融会计
金融会计作为我国会计体系的主体，是根据金融业务的特点而制定的特种会计。它以货币为主要计量单位，遵循会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为金融企业经营者及其有关方面提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一种管理活动。金融会计具有核算和经营管理两项主要功能：①直接负责财务管理、损益计算和经济核算；②通过反映情况、提供信息、分析预测来实现计划管理、资金管理，对金融机构经营进行控制和调节。
由于金融企业的行业特殊性，因此金融企业会计同其他行业比较有自身的特殊性，其主要特点有：
①核算内容的社会性，金融企业的会计核算主要是指金融企业和国民经济各部门、各企业和个人之间经济往来的会计核算，具有广泛的社会性。
②核算方法的独特性，由于金融企业经济业务的特殊性，决定了金融企业在凭证填制、账户设置与登记、账务核对与处理程序等方面与其他部门的会计核算有着显著差异。③监督的政策性，目前我国对金融企业是通过分业立法进行管理的，如《商业银行法》《证券法》《保险法》《信托法》《证券投资基金法》等，因此，金融企业经营的业务本身就具有极强的政策性。
④内部控制的严密性，鉴于金融企业在国民经济中的重要地位和作用，为确保金融会计的准确、及时、真实、完整，金融企业必须建立健全科学有效且严密的内部控制制度。(二)金融会计制度的主要内容
2006年财政部重新制定并颁布了《企业会计准则》，这标志着新会计准则体系的形成，该体系由l项会计基本准则和38项具体会计准则组成。其中与银行业密切相关的有《企业会计准则第22号——金融工具确认》《企业会计准则第23号——金融资产转移》《企业会计准则第24号——套期保值》《企业会计准则第37号——金融工具列报》。这四项准则规范了金融工具的分类和会计核算，构成了金融会计制度的核心内容。
1．《企业会计准则第22号——金融工具确认》
该准则的内容主要包括两个部分：金融资产和金融负债的计量、金融资产减值损失的计量。
2．《企业会计准则第23号——金融资产转移》
该准则规范了金融资产转移的确认和计量。其主要内容分为金融资产转移的确认条件、金融资产转移与终止确认、金融资产转移符合终止确认条件的会计处理、金融资产转移不符合终止确认条件的会计处理和企业间金融资产转入方提供了非现金担保物(如债务工具或权益工具投资等)的会计处理。
3．《企业会计准则第24号——套期保值》
企业规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等而采用套期保值手段时，该准则为套期保值的确认和计量作出规范。其主要内容分为套期保值的涵义及其分类、套期会计方法和套期保值的确认与计量三个部分。
4．《企业会计准则第37号——金融工具列报》
金融工具列报包括金融工具列示和金融工具披露。金融工具信息的列报，应当有助于财务报表使用者了解发行方对发行的金融工具如何进行分类、计量和列示，并就金融工具对企业财务状况和经营成果影响的重要程度、金融工具使企业在报告期间和期末所面临的风险的性质和程度，以及企业如何管理这些风险作出合理评价。该准则对于金融工具列报作出了规范。
三、新的金融会计财务制度对银行的影响(★)
新会计准则下的金融会计财务制度对银行业的发展产生了深远影响。确切来说，这些影响分为具体准则的影响和广泛意义上的影响。
(一)具体会计准则对银行的影响
(1)金融工具确认对银行的影响。减少了银行人为操控利润，增大负债的数量和商业银行资产负债表内的资产，深入揭示了商业银行的潜在风险。
(2)金融工具计量对银行的影响。有助于大幅提高会计有用性信息，也更加与当前的国际银行业的风险管理技术现代化及风险管理惯例相符合，使报表使用者了解其银行的财务真实状况，监管机构能够作出适当监管，投资者作出相对准确的决策。
(3)金融工具减值对银行的影响。让银行计提减值更加精确，更好地反映了金融资产价值。
(二)广泛意义上的影响
新会计准则的规范对商业银行的经营管理产生了重要的影响，这些影响包括：①让银行更加准确、及时地了解当前的信贷状况和客户状况。方便银行调整信贷结构和优化客户结构。②有效揭示了银行承受的市场风险，也有利于全面揭示市场风险。③促进内部控制制度的设计与建立，提高风险管理水平。④新会计准则与国际会计准则的趋同有助于我国银行行业走国际化道路。
第四节 金融创新
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