证券投资顾问业务
第三节 税收规划
大纲要求
●了解我国的税收体系和主要税种
●熟悉税收规划的目标
●熟悉税收规划的原则
●熟悉税收规划的基本内容
●熟悉税收规划的主要步骤
●熟悉税收规划的典型案例
一、我国的税收体系和主要税种
一、我国税收体系（六类18种）
| 课税对象 | 税种 |
| 流转税 | 增值税、营业税、消费税、关税 |
| 所得税 | 企业所得税、个人所得税 |
| 财产税 | 房产税、车船税 |
| 资源税 | 资源税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税 |
| 行为税 | 印花税、契税、车辆购置税 |
| 特定目的税 | 城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税 |
1、按计税依据不同，分为价内税和价外税。价内税以含税价格作为计税依据；价外税以不含税价格作为计税依据，如增值税
2、按税收负担能否转嫁，分为直接税和间接税。直接税不能转嫁，如所得税、财产税、社会保险税等；间接税可以转嫁，如消费税、营业税
3、按税收管理和收益权限，分为中央税、地方税、央地共享税。中央税是中央财政固定收入，如关税、消费税等；地方税包括营业税、房产税等；央地共享税包括增值税等
二、税收规划的目标
一、定义：
税收规划是在遵循税收法律法规情况下，为实现自身价值最大化或股东权益最大化，在法律许可范围内，自行或委托他人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括见面在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选的一种财务管理活动
二、税收规划的目标
减轻税收负担、实现涉税零风险、获取资金时间价值、维护企业自身合法权益、提高自身经济利益
减轻税收负担：减轻税负是税收筹划方案的最高目标
实现涉税零风险：指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳及时、足额，不出现处罚，是税收筹划方案的最低目标
获取资金时间价值：可运用一定方法将当期应缴税款延缓到以后缴纳，从而获得资金的时间价值
维护企业自身合法权益
提高自身经济利益：税收筹划应服从长远目标，实现可持续发展，实现长时间段里的利润最大化目标
三、税收规划的原则
一、合法性原则：是税收规划的最基本原则，由税收法定原则确定，指税收规划要在法律法规允许的范围内进行
二、目的性原则：是税收规划的最根本原则，由税收公平原则确定，指税收规划的根本目的是帮助客户降低税负，提高总体效益
三、规划性原则：是税收规划的特色原则，指通过事先计划、设计和安排，使得经营活动引起的税收负担可达到规划目的
四、综合性原则：指税收规划时必须综合考虑各方面要素，使得客户整体税负水平降低，税收规划不能只以税负轻重作为选择纳税的唯一标准，应着眼于实现客户综合利益目标
选择题：下列关于税收规划的表述有误的是（ ）
A．税收规划的前提是依法纳税
B．税收规划是从节流的角度增加客户的财务自由度
C．因为税收规划有税法可依，所以是无风险的
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