甲车辆生产企业主要从事小汽车的生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2025年6月发生下列业务： (1)委托乙零部件厂(一般纳税人)加工小汽车-考呗网

税法

简答题甲车辆生产企业主要从事小汽车的生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2025年6月发生下列业务：
(1)委托乙零部件厂(一般纳税人)加工小汽车底盘，甲企业提供的主要零部件和原材料成本不含税1000万元。当月加工完毕并交付，乙零部件厂收取不含税加工费200万元。委托加工收回的底盘当期全部生产领用用于生产A品牌小轿车。
(2)当期生产A品牌小轿车600台，其中250台直接销售，开具的增值税专用发票上注明价款7000万元、税额910万元；250台以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额7500万元，6月28日收取货款的80%,8月28日收取货款的20%,当月的货款尚未收到。
(3)将另外50台A品牌小轿车某汽车租赁企业进行投资，按照出厂成本价每台20万元向被投资企业开具了增值税专用发票，注明金额1000万元、税额130万元。
(4)将剩余50台A品牌小轿车赠送给本企业高层管理人员作为业绩进步奖励。
(5)从其他汽车生产企业外购已税B品牌中轻型商用客车2辆进行动力、底盘和内饰改装，购人时取得的增值税专用发票注明合计价款180万元、税额23.4万元。甲企业改装完成后将2辆改装中轻型商用客车直接零售给某影星个人，收取的不含增值税销售额合计为300万元。
(其他相关资料：假设小汽车底盘的期初和期末库存均为0。已知A品牌小轿车的消费税税率为5%,中轻型商用客车的消费税税率为5%,超豪华小汽车零售环节的消费税税率为10%。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明业务(1)乙零部件厂是否需要代收代缴消费税。如应代收代缴，计算应代收代缴的消费税。如不用，请说明理由。
(2)计算业务(2)中6月甲企业应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)中甲企业应缴纳的消费税。
(4)计算业务(4)中甲企业应缴纳的消费税。
(5)说明业务(5)外购中轻型商用客车已缴纳的消费税是否准予扣除，并计算甲企业应缴纳的消费税。

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(1)乙零部件厂无须代收代缴消费税。(0.5分)
理由：小汽车底盘不属于消费税征税范围。(0.5分)
(2)业务(2)应缴纳的消费税=(7000+7500×80%)×5%=650(万元)。(1分)
(3)业务(3)应缴纳的消费税=50×30×5%=75(万元)。(1分)说明：根据业务(2)可知，A品牌小轿车的最高价位30万元/台。
(4)A品牌小汽车平均售价=(7000+7500)÷(250+250)=29(万元)。业务(4)应缴纳的消费税=50×29×5%=72.5(万元)(1分)
(5)外购已税中轻型商用客车已经缴纳的消费税额不得扣除。(0.5分)业务(5)应缴纳的消费税=300×(10%+5%)=45(万元)(0.5分)

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12023年M国某互联网集团A通过其设立在S国的控股平台B出资在中国设立一下居民企业C作为其亚太总部。C企业主要从事互联网平台业务。A企业在我国境内没有设立机构、场所。已知M国与中国没有签署双边税收协定，S国与中国签署有双边税收协定。
股权结构和持股比例如下：

C公司2024年度经营情况如下：
(1)C居民企业6月份作出决议向B公司派发股息红利1500万元。B公司决定以其中500万元直接对C居民企业进行增资，相关款项直接转入C居民企业的资本金账户。
(2)根据中国与S国的双边税收协定，股息红利的预提所得税税率降低至5%。C居民企业认为剩余1000万元股息红利可以享受税收协定优惠税率待遇，在对外支付股息时选择自行按照5%的优惠税率申报享受。
(3)B公司在收到该股息后，立即将其全部转付给M国A公司。
(其他相关资料：居民企业C的经营项目属于外商投资鼓励类项目。B公司在S国不从事任何经营活动，且无法取得S国的税收居民证明。S国对于股息、股权转让等资本性收入不征收企业所得税。A公司为非上市公司。不考虑其他题目未给出的因素。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明业务(1)中B公司分得的利润中用于增资的部分是否可以享受暂不征收预提所得税的优惠，并说明理由。
(2)说明C居民企业向B公司支付股息时应于何时代扣代缴税款。
(3)根据已知条件，请初步评估现有条件是否有利于B公司被认定为“受益所有人”并享受税收协定优惠，至少说明两个认定因素。

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2居民个人王某居住于某地级市，父母均年满65周岁，与其哥哥约定均摊赡养老人专项附加扣除。
2023年度，王某均在A公司任职且预扣预缴申报了工资、薪金所得个人所得税，每月工资收入4500元。2024王某仍在A公司任职，当年取得下列收入：
(1)1月起进行工资调整，每月工资、薪金收入8000元，含个人缴纳“三险一金”共计1600元。
(2)2月，发放员工长期服务奖金50000元。
(3)4月，贷款购入首套住房，合同约定开始还款日为5月15日。
(4)5月，出版小说一部，获得稿酬200000元。
(5)6月，购买体育彩票中奖8000元。7月，在“第2024322期”中购买了500万注相同号码的彩票，共中奖5000000元。王某将该笔收入用于偿还住房贷款，住房贷款合同于8月15日偿付完毕后终止。
(6)8月将一处商铺对外出租，月租金20000元，9月发生修缮费用2000元。
(7)11月，取得中级会计职称证书。
(8)12月，从持股整1个月的上市公司C取得股息、红利所得5000元；从持股整1年的上市公司D取得股息、红利所得200000元。
(其他相关资料：王某选择在综合所得年度汇算清缴申报时享受专项附加扣除；财产租赁所得考虑房产税、不考虑印花税。)
附：综合所得个人所得税税率表

要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有需要则计算合计数。
(1)计算2024年1月和2月工资、薪金分别应预扣预缴的个人所得税。
(2)计算业务(4)应预扣预缴的个人所得税。
(3)计算业务(5)应扣缴的个人所得税。
(4)计算王某9月应缴纳的个人所得税。
(5)计算业务(8)应缴纳的个人所得税。
(6)计算2024年综合所得全年应缴纳的个人所得税。

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32024年7月，B市税务机关拟对辖区内甲房地产开发公司(增值税一般纳税人)开发的某住宅一期项目进行土地增值税清算。甲房地产开发公司提供的资料如下：
(1)2020年10月支付18000万元取得一宗国有土地使用权，并按规定缴纳了契税。甲公司因为资金紧张，直到2022年1月才动工对50%的土地进行开发，向政府支付土地闲置费900万元。
(2)支付拆迁补偿费500万元，支付建筑安装成本3000万元，按协议约定剩余600万元作为质量保证金于两年后支付，已经开具了增值税发票。
(4)发生销售费用、管理费用合计1100万元，向商业银行支付贷款利息支出350万元，其中含罚息50万元。贷款利息支出可以按项目划分且已取得相关贷款凭证。
(5)该项目可售总面积为20000平方米，截止到2024年6月底销售面积为18000平方米，签订的商品房销售合同所载的售房金额为不含增值税27000万元，其中未开具发票金额为7000万元。剩余2000平方米作为绩效奖励赠送给企业高管和员工，已办理权属变更登记。
(6)已知允许扣除的与转让房地产有关的税金共计220万元。截至2024年6月底甲公司已预缴土地增值税540万元。
(其他相关资料：当地适用的契税税率为4%;当地规定的房地产发费用扣除比例为5%。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明房地产开发企业该期项目属于哪类土地增值税清算情形。
(2)计算该期项目允许扣除项目的房地产开发成本。
(3)计算该期项目允许扣除项目的房地产开发费用。
(4)计算该期项目允许扣除项目的金额合计。
(5)计算甲公司需要补缴的土地增值税。

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