问题（1）：A公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？

【答案】

A公司收到诚意金时，未发生增值税纳税义务，因为纳税人销售不动产，应该在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务，而收讫销售款项是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项；A公司收到诚意金时，无需预缴增值税，因为一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。预收款是指房地产企业实际取得的售房款，诚意金不属于预收款范畴。

问题（2）：A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？

【答案】

A公司收到业主的首付款时，未发生增值税纳税义务；A公司收到业主的首付款属于A公司收到的预收款，需要预缴增值税。

问题（3）：请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么？应该向哪个税务机关预缴税款？预缴多少增值税税款？

【答案】

A公司应该在2016年9月份预缴税款，因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款；A公司应该向机构所在地即北京的主管国税机关预缴税款。

应预缴税款=14000÷1.05×3%=400（万元）

12、A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2017年3月10日转让其2014年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入3600万元。该写字楼位于B县，2014年购买时的价格为2500万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值2600万元，已经计提折旧150万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。

问题（1）：A企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？

【答案】

A企业需要向B县地税局预缴增值税。

预缴增值税=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（万元）

问题（2）：A企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？应纳增值税是多少？

【答案】

A企业应该向A县主管国税机关纳税申报。

应纳增值税=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（万元）

13、某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。假定货物进口关税税率15%，增值税税率17%。请按下列顺序回答问题：

问题（1）：计算关税的组成计税价格；

【答案】

关税的组成计税价格＝40＋20＝60（万元）

问题（2）：计算进口环节应纳的进口关税；

【答案】

应缴纳进口关税＝60×15%＝9（万元）

问题（3）：计算进口环节增值税的组成计税价格；

【答案】

进口环节增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）

问题（4）：计算进口环节应缴纳增值税的税额

【答案】

进口环节应缴纳增值税的税额＝69×17%＝11.73（万元）

问题（5）：计算国内销售环节的销项税额

【答案】

国内销售环节的销项税额＝80×17%＝13.6（万元）

问题（6）：计算国内销售环节应缴纳增值税税额。

【答案】

国内销售环节应缴纳增值税税额＝13.6－11.73＝1.87（万元）

14、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案】

1.免税

2.抵税（1）当期免抵不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

（2）应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）

3.退税（3） “免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）

（4）当期应退税额＝12（万元）

（5）当期免抵税额＝26－12＝14（万元）

15、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案】

1.免税

2.抵税（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

（2）应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝－48（万元）

3.退税（3） “免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）

（4）当期应退税额＝26（万元）

（5）当期免抵税额＝26－26＝0；留抵税额22万。

16、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案】

1.免税

2.抵税

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%－13%）＝4（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（万元）

（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）

3.退税

（4）免抵退税额抵减额＝100×13%＝13（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）

（6）该企业应退税额＝13（万元）

（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）

（8）留抵税额为6万元（19－13）

17、某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2017年4月发生如下业务：

（1）该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币；

（2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。

要求计算该企业当月应退税额。

【答案】

当期零税率应税行为免抵退税额＝60×11%＝6.6万元

期末留抵税额15万元＞当期免抵退税额6.6万元

当期应退税额＝6.6（万元）

留抵税额8.4万元

18、某进出口公司2017年4月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额40000元，退税税率13%，计算其应退税额。

【答案】

应退税额＝40000×13%＝5200（元）

19、某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外的甲企业使用。融资租赁公司购进该设备的增值税专用发票上注明的金额为100万元人民币。假设增值税出口退税率17%，计算该融资租赁公司应退的增值税税额。

【答案】

应退的增值税税额＝100×17%＝17（万）