1、（2008年）某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。

『正确答案』

（1）应纳增值税＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.72（万元）

（2）应纳消费税＝2000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）

2、甲企业为机器设备生产企业，乙企业为钢材生产企业，现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为50万元的钢材。双方各自向对方开具增值税专用发票。

『正确答案』

甲企业：销项税额——8.5万元；进项税额——8.5万元

乙企业：销项税额——8.5万元；进项税额——8.5万元

3、某饮料厂为一般纳税人。3月10日向某小卖部销售果汁饮料，开具普通发票上注明金额16500元；同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算该饮料厂3月份应确认的销项税额。

『正确答案』销项税额＝16500÷（1+17%）×17%＝2397.44（元）

4、某白酒厂为一般纳税人，4月10日向某小卖部销售白酒，开具普通发票上注明金额16500元；同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算此业务酒厂4月份应确认的销项税额。

『正确答案』销项税额＝（16500＋1000）÷（1+17%）×17%=2542.74（元）

5、某糕点厂为增值税一般纳税人，9月份将自产的月饼400盒分发给本企业职工。每盒月饼成本价90元。

（1）如果产品不含税售价158元，如何确定销售额？

（2）如果为新产品，无产品售价，如何确定销售额？

『正确答案』

（1）产品不含税售价158元

销售额=400×158=63200（元）

（2）无产品售价

销售额＝400×90×（1+10%）=39600（元）

6、一般纳税人从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明买价80000元，为运输该批货物支付运费，取得了税务机关代开的增值税专用发票，上面注明运费1000元。计算允许抵扣的进项税额和采购成本。

『正确答案』　

进项税额＝80000×13%＋1000×3%＝10430（元）

采购成本＝80000×（1－13%）＋1000＝70600（元）

7、甲企业从农户收购了高粱140000千克，单价3元/千克，总价42万元；所收购的高粱当月全部委托乙公司生产白酒35000千克，收到乙公司开具增值税专用发票金额5万元，税额0.85万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款100万元。

根据以上资料，按下列顺序回答问题。

问题（1）：列举至少3种核定扣除方法。

『正确答案』投入产出法、成本法、参照法。

问题（2）：计算收购高粱可抵扣进项税额（适用投入产出法）。

『正确答案』可抵扣进项税额=35000×（140000÷35000）×3×17%÷（1＋17%）＝61025.64（元）＝6.1（万元）

问题（3）：计算甲公司当月应缴增值税。

『正确答案』甲公司当月应缴增值税=100×17%－6.1－0.85＝10.05（万元）

8、某超市4月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购蛋糕、面包15万元（含运输费用0.93万元）发生霉烂变质。

【答案】

损失蛋糕、面包应转出的进项税额

＝（15－0.93）×17%＋0.93×11%

＝2.49（万元）

9、某企业由于管理不善发生火灾，损失了一批小麦，该批小麦系从农民手中购进，账面成本为86500元（包括运费成本640元）。

【答案】

进项税额转出

＝（86500－640）÷（1－13%）×13%＋640×11%

＝12900.06（元）

10、生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2017年3月有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业厂房装修，装修支出为厂房原值的15%；成本价为20万元，国家税务总局规定的成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售2014年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的增值税专用发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

问题（1）：计算销售甲产品的销项税额。

【答案】

销售甲产品的销项税额

＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）

问题（2）：计算销售乙产品的销项税额。

『解析答案』

销售乙产品的销项税额

＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）

问题（3）：计算自用新产品的销项税额。

『解析答案』

销项税额＝0；因为属于将自产产品用于增值税应税项目，无需视同销售。

问题（4）：计算销售使用过的摩托车销项税额。

【答案】

销售使用过的摩托车销项税额

＝1×17%×5

＝0.85（万元）

问题（5）：计算外购货物应抵扣的进项税额。

【答案】

外购货物应抵扣的进项税额

＝10.2＋6×11%＝10.86（万元）

问题（6）：计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。

【答案】

外购免税农产品应抵扣的进项税额

＝（30×13%＋5×11%）×（1－20%）＝3.56（万元）

问题（7）：计算该企业3月份合计应缴纳的增值税额。

【答案】

该企业3月份应缴纳的增值税额

＝14.45＋4.25＋0.85－10.86－3.56

＝5.13（万元）