(2)当期的增值税销项税额=(150000+10000 X 20+6000) ÷(1+17％) X17％+79100÷(1+13％) X13％=51726．50+9100=60826．50(元) 该企业销售自己使用过的包装物按规定税率征税。 (3)该企业出租广告位按照不动产经营租赁计算缴纳增值税，由于该企业选择了简易计税方法，适用5％的征收率计税。 出租广告位应纳增值税=40000÷(1+5％)X 5％=1904．76(元) 该企业当期应纳增值税=60826．5-41940+1904．76=20791．26(元)。 3．【答案及解析】 (1)准予抵扣的增值税进项税额总和=4454．55 X 11％+23800+90000／( 1+3％)X 3％+3000=490+23800+2621．36+3000=29911．36(元) (2)增值税销项税额=(800X280+500 X 280) X17％ +60000／(1+17％)X 17％=70597．95(元) 销售800辆自行车给予8％的现金折扣，不应减少销售额。 逾期未收回包装物没收的押金应换算为不含税销售额再并入销售额中计算增值税销项税额。 (3)该自行车厂销售使用过的增值税转型前购入的机器应纳的增值税=120000／1(1+3％)X 2％=2330．10(元) (4)出租办公用房应纳增值税=80000÷(1+5％)X 5％=3809．52(元) (5)当月该自行车厂应纳增值税的合计数=70597．95-29911．36+2330．10+3809．52=46826．21(元)。 4．【答案及解析】 (1)该食品加工厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=20000 X13％=2600(元) 加工费可以抵扣的进项税=600／(1+17％)X17％=87．18(元) 购买小工具可以抵扣的进项税=3605／(1+3％)X3％=105(元) 小米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=(4477．27-127．27)／(1-13％)X 13％+127．27 X11％=650+14=664(元) 修缮仓库，当期可抵扣60％的进项税=30000X60％=18000(元) 当期可以抵扣的进项税=2600+87．18+105-664+18000=20128．18(元) (2)该食品加工厂当期的增值税销项税销售玉米渣的销项税=21000X13％=2730(元) 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=21000／9X13％=303．33(元) 销售夹心饼干的销项税=100000 X 17％=17000(元) 转让设备的销项税=8000÷(1+17％)X17％=1162．39(元) 允许广告公司在本厂2016年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告属于不动产租赁，增值税销项税=50000÷(1+11％)X11％=4954．95(元) 当期销项税额合计=2730+303．33+17000+1162．39+4954．95=26150．67(元) 因设备是在增值税转型后购人，则转让时应计算销项税。 (3)该食品加工厂当期应纳增值税税额当期应纳税额=26150．67-20128．18=6022．49(元)。 5．【答案及解析】 (1)该企业当期应转出的进项税额=(12-1)÷(1-13％)X 13％+1X11％=1．75(万元) (2)进口环节应缴纳的关税=(70+4)X 10％=7．4(万元) (3)进口环节应缴纳的增值税=(70+4+7．4)X17％=13．84(万元) (4)转让专有技术免征增值税。用征收率计算的税额不能称为销项税额。 该企业当期增值税销项税额=200X17％+1÷(1+17％)X 17％=34．15(万元) (5)该企业转让设备应纳的增值税=22÷(1+3％)X2％=0．43(万元) (6)当期准予抵扣的进项税额=13．84(进口)+0．1÷(1+6％)X 6％(报关)+1．2X11％(运费)+35X17％(材料)+150X6％(广告)+40÷(1+6％)X6％(法律顾问)-1．75(转出)=29．44(万元) 当期应向税务机关缴纳的增值税=34．15-29．44+0．43=5．14(万元)。 6．【答案及解析】 (1)当期发生的增值税进项税额=351000／(1+17％) X 17％+6800+1863．64 X 11％=58005(元) 注意：交通运输服务适用11％的税率。 (2)进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600X7X45％=45990(元) 当期应转出的进项税额=(14600X7-45990) X(17％-16％) +(20000-1860) X17％+1860X11％=562．1+3083．8+204．6=3850．5(元) (3)当期销项税额=160000÷(1+17％)X17％=23247．86(元) (4)当期免抵退税额=(14600X7-45990)X16％=8993．6(元) (5)当期应纳税额=23247．86-58005+3850．5-3000=-33906．64(元) 由于33906．64元>8993．6元，当期应退税额为8993．6元。 (6)当期该机械厂留到下期抵扣的税额=33906．64-8993．6=24913．04(元)。 7．【答案及解析】 (1)销售农机整机的增值税销项税额=430000X13％+15000÷(1+13％) X13％=57625．66(元) 销售农机零部件的增值税销项税额=39000÷(1+17％)X17％=5666．67(元) 提供农机维修服务的增值税销项税额=35100÷(1+17％)X17％=5100(元) 该企业当月销项税额=57625．66+5666．67+5100=68392．33(元) (2)该企业当月可抵扣的进项税额=f3200+4015)÷(1+11％)X11％+140000X17％-[(70000-2790) X17％+2790X11％]=715+23800-(11425．7+306．9)=12782．4(元) (责任编辑：admin) |