8．D 【解析】主楼部分从投资性房地产转为自用时，公允价值与账面价值之间的差额计人公允价值变动损益，影响损益金额=1700-1650=50(万元)；副楼部分进行处置，影响损益的金额=800-550=250(万元)；因此上述业务对H公司2013年当期损益的影响金额=50+250+120(租金收入)=420(万元)。 9．B 10．B【解析】选项A，变更日公允价值与账面原值之间的差额记入“投资性房地产-公允价值变动”；选项C，变更日公允价值与账面价值之间的差额调整留存收益，并不需要确认公允价值变动损益；选项D，公允价值与计税基础的差额应当调整递延所得税，并且在期末予以考虑。 二、多项选择题 1．ABC 【解析】选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。 2．ABD 【解析】选项C，应记入“营业外收入”。 3．BD 【解析】选项A，投资性房地产一般采用成本模式计量，符合一定条件的，可以采用公允价值模式进行后续计量；选项C，公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值，发生公允价值下跌时，应确认公允价值变动损失。 4．ABCD 5．ABC 6. AD 【解析】选项B，企业经营租人的建筑物没有所有权，不属于自己的资产，再出租时不能作为本企业的投资性房地产核算；选项C，只有在管理当局已作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，才可视为投资性房地产。 7．ABD 【解析】选项C，计人投资性房地产成本，不影响营业利润。 8．AB 【解析】选项C，成本模式下不确认公允价值变动损益；选项D，2012年12月31日计提减值准备前的账面价值=2000-2000／20=1900(万元)，可收回金额是1800万元，应计提减值准备100万元。 三、计算分析题 1．【答案】 (1)外购的土地和自建办公楼应作为投资性房地产核算。 理由：购入当日董事会即作出完工后对外出租的书面决议，即使尚未签订租赁协议，也应作为投资性房地产处理。 (2)商务办公楼应作为投资性房地产核算，商务宾馆应作为固定资产核算。 理由：部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；用于生产产品、提供劳务或经营管理的部分应作为自用房地产核算。 (3)资料(1)中投资性房地产的人账价值=1200+800+2400=4400(万元) 资料(2)中投资性房地产的入账价值=4200／(4200+3800)×7200=3780(万元) (4)甲公司处置办公楼的分录为： 借：银行存款 4500 贷：其他业务收入 4500 借：其他业务成本 1880 投资性房地产累计折旧 120 贷：投资性房地产 2000 (5)根据资料(1)，非正常损失25万元应计人当期损益。根据资料(2)，商务办公楼计提折旧=3780／20×10／12=157．5(万元)；商务宾馆计提折旧=3800／(4200+3800)×7200／20×10／12=142．5(万元)；商务办公楼的租金=1．5×12×10=180(万元)。 根据资料(3)，2×13年上半年计提折旧=2000／50／2=20(万元)，计入其他业务成本；上半年应确认租金收入50万元，计入其他业务收入。处置时应确认其他业务收入4500万元，确认其他业务成本1880(2000-2000／50×3)万元。 因此，影响2×13年损益的金额=-25-157．5-142．5+180-20+50+4500-1880=2505(万元)。 2．【答案】 (1)甲公司因处置该办公楼确认的损益=5400-600×5×1=2400(万元) (2)2×16年1月1日： 借：投资性房地产--成本 18000 贷：银行存款 18000 2×16年12月31日： 甲公司实现租金收入和发生费用支出： 借：银行存款 800 贷：其他业务收入 800 借：其他业务成本 100 贷：银行存款 100 甲公司出售投资性房地产： 借：银行存款 5400 贷：其他业务收入 5400 借：其他业务成本(5×600×1) 3000 贷：投资性房地产 3000 期末确认公允价值变动： 借：投资性房地产--公允价值变动 7500 贷：公允价值变动损益 (25×600×1．5-15000)7500 (3)甲公司未出售的办公楼产生暂时性差异。 理由：未出售办公楼的账面价值=1．5×25×600：22500(万元)；计税基础=25×600×1-25×600×1／50=14700(万元)；账面价值大于计税基础，形成了应纳税暂时性差异。甲公司应确认的递延所得税负债=(22500-14700)×25％=1950(万元) (4)甲公司应纳税所得额=(800-100)+5400-(5×600×1-5×600×1／50)-30×600×1／50=2800(万元) 甲公司应交的所得税金额=2800×25％=700(万元) 借：所得税费用 2650 贷：应交税费--应交所得税 700 递延所得税负债 1950 3．【答案】 (1)2010年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录： 借：投资性房地产--写字楼 60000 累计折旧 3000 贷：固定资产 60000 (责任编辑：admin) |