12．C 【解析】甲公司应将该环保设备作为一项固定资产单独确认，并单独计提折旧和减值，应该按照该环保设备的预计使用寿命10年计提折旧。 二、多项选择题 1．BC 【解析】总价款的现值=2000+3000／3×(P／A，6％，3)=2000+1000×2．6730=4673(万元)；设备的入账价值=4673+27=4700(万元)；未确认融资费用=5000-4673=327(万元)。 2．ACD 【解析】选项A，应按照前期差错更正原则处理，按照重置成本记入“以前年度损益调整”科目；选项C，应将符合资本化条件的部分予以资本化，作为长期待摊费用核算，并按期合理摊销；选项D，固定资产的大修理费用有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可资本化，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理。 3．BC 【解析】选项A，应该记入“管理费用”；选项D，应该记入“营业外支出”。 4．ABD 【解析】选项C，企业购进工程物资时，应该将其进项税额单独列示于“应交税费-应交增值税(进项税额)”以及“应交税费一待抵扣进项税额”中，不影响工程成本。 5．BC 【解析】选项A，如果是改良工程在一年以上，且在资本化期间，专门借款利息是应该资本化的；选项D，应该按照其原成本金额计入在建工程成本。 【思路点拨】企业改良过程中的借款费用是否应该资本化，需要结合后面借款费用章节的相关讲解进行理解。只有满足借款费用资本化的相关条件时才可以资本化。 6．ABD 【解析】选项C，利息费用应记入“财务费用”。 7．ACD 【解析】增值税属于价外税，以银行存款的方式收取，不计入固定资产清理。 三、计算分析题 1．【答案】 (1)设备安装完毕达到预定可使用状态时，固定资产的入账价值=4640+80+368+32+80=5200(万元)。 (2)①该固定资产需要计提减值准备。理由：2013年末计提减值准备前固定资产的账面价值=5200-(5200-200)／10×18／12=4450(万元)，而固定资产的可收回金额(未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值与销售净价两者中的较高者)为4200万元，小于其账面价值，因此需要计提减值准备。 ②应该计提减值准备的金额=4450-4200=250(万元) (3)更新改造过程中替换的新部件成本和工程款，均应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。 (4)2014年该项固定资产应该计提的折旧额为460万元。具体计算过程如下：2014年更新改造前折旧额=[(4200-120)／(10×12-6-12)]×6=240(万元)，被替换部件的账面价值=(4200-240)×104／5200=79．2(万元)；改建后固定资产的价值=4200-240+369．2+150-79．2=4400(万元)；2014年更新改造后应计提的折旧额=4400×2／10×3／12=220(万元)；2014年该项固定资产应计提的折旧额=240+220=460(万元)。 2．【答案】 (1)A公司处置该固定资产的损益影响=50-(300-200-60)-5=5(万元) 借：固定资产清理 40 累计折旧 200 固定资产减值准备 60 贷：固定资产 300 借：银行存款 53．5 贷：固定资产清理 40 应交税费-应交增值税(销项税额) 8．5 营业外收入 5 (2)需要安装的设备，发生的安装费应计入固定资产的成本，因此该固定资产的初始入账成本=270+30=300(万元)；2×12年应该计提的折旧=300×5／(1+2+3+4+5)×3／12=25(万元)；2×12年年末该固定资产的账面价值=300-25=275(万元)。 (3)①应该在“在建工程”中列示，理由：该资产在2×13年完成改造，至2×12年末仍处于改造期间，因此应该作为在建工程列示。 该资产属于具有融资性质的分期付款购买固定资产，应该按照该厂房的现值入账；在建工程的列示金额=1000+500×(P／A，6％，4)=2732．55(万元)。 (责任编辑：admin) |