(3)12月31日，C公司与A公司签订了一份销售合同。销售合同约定，C公司将不再使用的厂房出售给A公司，总价款为3000万元，A公司因资金周转问题，于当日支付1000万元的价款，剩余的价款在未来4年内支付，从2×13年起，于每年年末支付500万元。在每次支付价款时分期开出增值税专用发票。当日办理完该厂房所有权的转移手续，A公司开始进行改造，预计到2×13年3月31日改造完成。2×12年12月31日，银行的贷款利率为6％。[(P／A，6％，4)=3．4651，(P／F，6％，4)=0．7921] 要求： (1)根据资料(1)，计算该处置业务对损益的影响金额，并做出相应的会计分录。 (2)根据资料(2)，计算确定该固定资产的初始入账成本及2×12年年末的账面价值。 (3)根据资料(3)，①判断该资产在2×12年年末资产负债表中的列示项目及金额，简述理由并编制相关会计分录；②计算2×13年年末长期应付款的账面价值。 同步系统训练参考答案及解析 一、单项选择题 1．A 【解析】该设备的入账价值=2300+5+160+27．2+(300+350×10％)=2827．2(万元) 2．C 【解析】选项A，对厂房进行改扩建，需要将其转入在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧；选项B，如果该资产确定能够满足转为持有待售条件的，则需要停止计提折旧；选项D，融资租出的固定资产按照实质重于形式原则，视同已经出售该资产，不需要计提折旧。 3．A 【解析】暂停资本化期间，因外部筹资确认的利息费用金额应该记入“财务费用”。 4．D 【解析】选项A，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目；选项B，企业使用提取的安全生产费形成固定资产且不需要安装的，可以直接记入“固定资产”；选项C，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，即借记“专项储备”，贷记“累计折旧”，该固定资产在以后期间不再计提折旧。 5．B 【解析】选项A，年数总和法和双倍余额递减法的特点是在固定资产的使用早期多计提折旧，在使用后期少计提折旧；选项C，尚未办理竣工决算的已完工工程需要计提折旧，待办理竣工决算后按照实际成本调整原来的暂估价值，但是不需要调整已计提的折旧；选项D，固定资产在持有待售期间，不需要计提折旧。 6．B 【解析】该公司采用年数总和法对固定资产应该分段计提折旧： 2×13年1月到6月应计提的折旧金额=600×4／(1+2+3+4+5)×6／12=80(万元)； 2×13年7月到12月应计提的折旧金额=600×3／(1+2+3+4+5)×6／12=60(万元)； 2×13年全年，该公司计提的折旧金额=80+60=140(万元)。 7．D 【解析】甲公司购建该办公楼的初始入账价值=585／(1+17％)+200+350+50=1100(万元)；2×17年应计提的折旧金额=(1100-20)／20／12×8=36(万元)。 8．C 【解析】选项A，记入“生产成本”或者“制造费用”科目；选项B，计入在建工程成本；选项D，记入“以前年度损益调整”科目，然后转入留存收益。 9．B 【解析】改扩建完成后，该厂房的入账价值=(1850-1250-200)+200+200+936／(1+17％)=1600(万元)；第一个折旧年度应该计提折旧=1600×2／40=80(万元)；第二个折旧年度应该计提折旧=(1600-80)×2／40=76(万元)；因此2×18年应该计提的折旧=80×3／12+76×9／12=77(万元)。 【思路点拨】本题关键考查以下几点：①根据营改增的规定，改良支出资本化的金额，不包括原材料、工程物资相关的进项税额；②双倍余额递减法计提折旧时除最后两年外，不需要剔除预计净残值；③应该分段计提折旧，完工时间为3月末，从2×17年4月初到2×18年3月禾为第一个折旧年度，2×18年4月到2×19年3月为第二个折旧年度，计算2×18年的折旧时包括第一个折旧年度的3个月和第二个折旧年度的9个月。 10．D 【解析】办公楼报废时记入“营业外支出”的金额=600000-(600000×5／15+600000×4／15+600000×3／15×6／12)(累计折旧额)-8000+5400=177400(元)，对当期利润总额的影响为-177400元。 11．B 【解析】该厂房于20×8年3月31日已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧；划分为持有待售固定资产时，原账面价值4500[8100-(8100-100)／10×(3+4×12+3)／12]万元大于调整后的预计净残值4300万元，应确认资产减值损失200(4500-4300)万元。因此年末，该资产应该在“划分为持有待售的资产”项目中列示，列报金额为4300万元。 (责任编辑：admin) |