1.李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．（8 000-3 500）×10%-105+（30 000÷12×10%-105）×12=2 085（元）
B．（8 000-3 500）×10%-105+（30 000-3 500）×25%-1 005=5 965（元）
C．（8 000+30 000-3 500）×25%-1 005=7 620（元）
D．（8 000-3 500）×10%-105+30 000×10%
-105=3 240（元）
【答案】D
【解析】（1）李某当月基本工资应纳个人所得税=（8 000-3 500）×10%-105=345（元）。（2）全年一次性奖金：①30 000÷12=2 500，适用税率和速算扣除数为10%、105；②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30 000×10%-105=2 895（元）。（3）李某当月共计应纳个人所得税=345+2 895=3 240（元）。
2.李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．（1 500+1 500-800）÷（1-20%）×20%=550（元）
B．（1 500+1 500）×20%=600（元）
C．（1 500-800）×20%×2=280（元）
D．（1 500+1 500-800）×20%=440（元）
【答案】D
【解析】（1）为“其他单位”提供设计服务，属于兼职，按劳务报酬所得纳税；（2）虽然分两次支付，但属于对一项设计劳务分次支付，应合并作为一次；（3）本次收入为3 000元，不超过4 000元，应减除费用800元。
3.李某当月发表专业文章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．4 000×20%=800（元）
B．（4 000-800）×20%=640（元）
C．（4 000-800）×20%×（1-30%）=448（元）
D．4 000×20%×（1-30%）=560（元）
【答案】C
【解析】（1）稿酬所得，基本税率为20%，并对应纳税额减征30%，排除选项AB；（2）本次收入正好等于4 000元，按照“（每次收入额-800）×20%×（1-30%）”（选项C正确）或“每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）”（选项D错误）计算均可。
4.李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是（ ）。
A．供暖费2 300元
B．相关税费240元
C．购房贷款2 200元
D．房屋修缮费500元
【答案】BD
【解析】计算“财产租赁所得”的应纳税额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）。
考点预测
1.年金
【例题•多选题】有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金、职业年金（简称年金）的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。
A．个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税
B．个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税
C．企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，根据规定标准缴付的，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D．企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税
【答案】BCD
【解析】选项A：（1）不超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；（2）超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税。
2.佣金收入
【例题•判断题】个人保险代理人取得的佣金收入，应视同工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计缴个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本（佣金收入减去地方税费附加余额的40%），按照劳务报酬所得计缴个人所得税。
3.企业促销展业赠送礼品
【例题•多选题】下列企业向个人赠送礼品的情形中，不征收个人所得税的有（ ）。
A．企业通过价格折扣方式向个人销售商品
B．企业向个人提供服务的同时给予赠品
C．企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
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