2018年初级会计职称《经济法基础》章节习题考点汇总（新教材）(14)

【大题•不定项选择题】（2015年）
　　甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：
　　（1）产品销售收入2 500万元，营业外收入70万元。
　　（2）发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
　　（3）发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。
　　（4）缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。
　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%；广告费不超过当年销售（营业）收入的15%。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（　　）。
A．375万元        B．385.5万元
C．300万元         D．10.5万元
【答案】C
【解析】（1）销售（营业）收入=2 500万元（不包括营业外收入）；（2）广告费税前扣除限额=2 500×15%=375（万元），实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（　　）。
A．环保部门罚款5万元
B．税收滞纳金6万元
C．直接向某希望小学捐赠10万元
D．非广告性赞助支出16万元
【答案】ABCD
【解析】（1）选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除；（2）选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除；（3）选项D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是（　　）。
A．22.5万元
B．23万元
C．43万元
D．21万元
【答案】D
【解析】（1）职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生=23+20=43（万元）；（2）职工福利费税前扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。
4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　　）。
A．消费税75万元
B．城市维护建设税14万元
C．教育费附加6万元
D．增值税125万元
【答案】ABC
【解析】选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。
 
二、历年真题
【考题•单选题】2013年甲企业取得销售收入
3 000万元，广告费支出400万元；上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是（　　）万元。（2014年）
A．460                B．510
C．450                D．340
【答案】C
【解析】（1）税前扣除限额=3 000×15%
=450（万元）；（2）当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；（3）甲企业2013年准予扣除的广告费为450万元。
 
三、考点预测
1.补充社会保险
【例题•多选题】甲公司2016年度支出合理工资薪金总额
1 000万元，为职工缴纳补充养老保险费80万元、补充医疗保险费30万元。有关甲公司计算2016年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费，下列计算列式正确的有（　　）。
A．准予扣除的补充养老保险费=1 000×5%=50（万元）
B．准予扣除的补充医疗保险费=1 000×5%=50（万元）
C．准予扣除的补充养老、补充医疗保险费合计额
=1 000×5%=50（万元）
D．准予扣除的补充养老、补充医疗保险费合计额=50+30=80（万元）
【答案】AD
【解析】（1）补充养老保险的税法扣除限额=1 000×5%=50（万元），实际发生额80万元超过了税法扣除限额，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时应按限额50万元扣除；（2）补充医疗保险的税法扣除限额=1 000×5%=50（万元），实际发生额30万元未超过税法扣除限额，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时应按实际发生额30万元扣除。