2018初级会计职称会计实务讲义：第六章财务报表(4)

（16）“预计负债“项目，反映企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。本项目应根据"预计负债"科目的期末余额填列。
（17）“递延收益”项目，反映尚待确认的收入或收益本项目核算包括企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额、售后租回形成融资租赁的售价与资产账面价值差额等其他递延性收入。本项目应根据"递延收益"科目的期末余额填列。
（18）“递延所得税负债”项目，反映企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。
3、所有者权益项目的填列说明
【例6-12】甲公司是由A公司于2000年3月1日注册成立的有限责任公司，注册资本为人民币5 000万元， 公司以货币资金人民币5 000万元出资，占注册资本的100%，持有甲公司 100% 的权益。上述实收资本已于2000年3月1日经相关会计师事务所出具的验资报告验证。该资本投入自2000年以来至2016年未从未发生过变动，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“实收资本”项目“期末余额”的列报金额为5 000万元。
【例6-13】承【例6-1】至【例6-4】及【例6-6】至【例6-12】，甲公司编制的2016年12月31日的资产负债表6-2所示。
　　　　表6-2              资产负债表              会企01表
编制单位：甲公司             2016年12月31日           单位：元

资产	期末余额	年初余额	负债和所有者权益（或股东权益）	期末余额	年初余额
流动资产：			流动负债：
货币资金	2 000 000		短期借款	500 000
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融　资产			以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
应收票据	6 650 000		应付票据	350 000
应收账款	5 900 000		应付账款
预付款项			预收款项
应收利息			应付职工薪酬	800 000
应收股利			应交税费
其他应收款			应付利息
存货	12 750 000		应付股利
持有待售的非流动资产或待售待售的处置组中的资产			其他应付款项
一年内到期的非流动资产			持有待售的处置组中的负债
其他流动资产			一年内到期的非流动负债	50 000
流动资产合计	27 300 000		其他流动负债
非流动资产：			流动负债合计	1 700 000
以摊余成本计量的金融资产			非流动负债：
以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的　金融资产			长期借款	1 500 000
长期应收款			应付债券
长期股权投资			长期应付款
投资性房地产			专项应付款
固定资产	20 000 000		预计负债
在建工程			递延收益
工程物资	900 000		递延所得税负债
固定资产清理			其他非流动负债
生产性生物资产			非流动负债合计	1 500 000
油气资产			负债合计	3 200 000
无形资产	5 000 000		所有者权益　　（或股东权益）
开发支出			实收资本(或股本)	50 000 000
商誉			资本公积
长期待摊费用			减：库存股
递延所得税资产			其他综合收益
其他非流动资产			盈余公积
非流动资产合计	25 900 000		未分配利润
			所有者权益　　　(或股东权益)合计	50 000 000
资产总计	53 200 000		负债和所有者权益(或股东权益)总计	53 200 000