会计实务
第二章 资产
一、本章考情分析
本章内容多，各种题型均会涉及且分值高，属重点章。
二、本章主要内容
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
其中 ,流动资产可分为货币资金、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 应收票据、 应收账款、 预付账款 、 其他应收款 、存货等.。
非流动资产分为长期股权投资 、固定资产 、无形资产、 其他资产等。
【多选题】下列属于流动资产的是（ ）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．应付账款
C．固定资产
D．存货
考呗答案：AD
第一节 货币资金
货币资金包括：
①库存现金
②银行存款
③其他货币资金
一、库存现金
主要内容：现金管理制度；现金的核算；现金的清查。
（一）现金管理制度
包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。
1.现金使用范围
（1）个人
（2）结算起点以下
除上述情况可用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
2.现金的限额
3－5天的零星开支需要。边远地区不超过15天的。
3.现金收支规定
（二）现金的账务处理
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
企业应设现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
现金日记账：逐日逐笔登记。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
（三）现金的清查
实地盘点法。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别不同情况进行处理。
1.现金短缺：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
2.现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应支付给其他单位或人员的）
营业外收入（无法支付的）
【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
考呗答案： ×
考呗解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
二、银行存款
企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因：
（1）记账错误；
（2）存在未达账项。
【应试提示】
未达账项四种情形可概括为两类：
1.银行先记账
2.企业先记账
发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；
二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；
三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；
四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
【例2-1】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（分析：企业已收款入账，银行尚未收款入账）
（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
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