2018初级会计职称会计实务讲义：第六章财务报表(2)

【例题】某企业2017年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。
单位：元　　

科目名称	明细科目借方余额	明细科目贷方余额
应收账款	2 600 000	100 000
预付账款	800 000	－
应付账款	400 000	1 800 000
预收账款	600 000	1 400 000

该企业2017年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：
①“应收账款”项目金额为：2 600 000＋600 000＝3 200 000（元）
②“预付款项”项目金额为：800 000＋400 000＝1 200 000（元）
③“应付账款”项目金额为： 1 800 000（元）
④“预收款项”项目金额为：1 400 000＋100 000＝1 500 000（元）　　
3. 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如"长期借款"项目，得要根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列其他非流动资产"项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)收回数后的金额计算填列;"其他非流动负债"项目，应根据有关科目的期未余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额计算填列。
4. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。“投资性房地产”、“固定资产”项目，“应当根据投资性房地产”、“固定资产”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧”、“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列无形资产“项目，应当根据”无形资产“科目的期末余额，减去”累计摊销“、”无形资产减值准备“等各抵科目余额后的净额填列。预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款也以减去坏账准备后的余额填列。
5. 综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本”、 “材料成本差异” 等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
（二）资产负债表项目的填列说明
1、资产项目的填列说明
【例6-1】 2016年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额=0.1+100.9+99=200 (万元)。
【例6-2】2016年12月31日，甲公司"应收票据"科目的余额如下所示：银行承兑汇票余额为700万元，不存在商业承兑汇票坏账准备"科目中有关应收票据计提的坏账准备余额为35万元，则 2016年12月31日，甲公司资产负债表中"应收票据"项目"期末余额"的列报金额=700 -35 =665（万元）。
【例6-3】2016年12年31日，甲公司"应收账款"科目借方余额为400万元，其中"应收A公司账款"明细科目借方余额为350万元应收B公司账款"明细科目借方余额为50万元；"预收账款"科目贷方余额为300万元，其中"预收C工厂账款"明细科目贷方余额为500万元"预收D工厂账款"明细科目借方余额为200万元;与应收账款有关的"坏账准备"明细科目贷方余额为10万元。