会计实务
第六章 财务报表
本章主要内容
本章考情分析
本章的考试题型主要是客观题及综合题，可与多章内容结合出题。
第一节 资产负债表
本节主要内容
资产负债表概述；资产负债表的结构；资产负债表的编制。
一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。
（一）资产
资产的定义。
流动资产、非流动资产包括的内容。
（二）负债
负债的定义。
流动负债、非流动负债的内容。
（三）所有者权益
所有者权益按照实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润分项列示。
二、资产负债表的结构
资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面。
我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。
如有下列情况，应当在资产负债表中调整或增设相关项目：
（1）高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的"其他综合收益"项目和"盈余公积"项目之间增设"专项储备"项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。
（2）企业衍生金融工具业务具有重要性的，应在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目。在负债项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目和“应付票据”之间增设“衍生金融负债”项目，分别反映企业衍生金融工具形成的资产和负债的期末余额。
【多选题】下列项目列示在资产负债表资产项下的是（ ）。
A．交易性金融资产
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C．预收账款
D．衍生金融资产
233网校答案：BD
三、资产负债表的编制
（一）资产负债表项目的填列方法
我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：
1. 根据总账科目余额填列。
①如"以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产"、"工程物资"、"固定资产清理"、"短期借款"、"应付票据"、"资本公积"等项目，根据"以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产"、"工程物资"、"固定资产清理"、"短期借款"、"应付票据"、"资本公积"各总账科目的余额直接填列;
“短期借款”、“其他综合收益”等项目直接根据有关总账科目的余额填列。
②“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2. 根据明细科目余额计算填列。
应收账款＝“应收账款”明细科目期末借方余额＋“预收账款”明细科目期末借方余额－坏账准备
预收账款＝“预收账款”明细科目期末贷方余额＋“应收账款”明细科目期末贷方余额
预付账款＝“预付账款”明细科目期末借方余额＋“应付账款”明细科目期末借方余额
应付账款＝“应付账款”明细科目期末贷方余额＋“预付账款”明细科目期末贷方余额
“开发支出”项目根据“研发支出”所属的“资本化支出”明细科目的期末余额填列。
“应付职工薪酬”项目需根据“应付职工薪酬”科目 的明细科目 期末余额计算填列；
“一年内到期的非流动资产”项目、“一年内到期的非流动负债”项目，根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目 余额计算填列；
“未分配利润”项目，根据“利润分配”科目 中所属的“未分配利润”明细科目 期末余额填列。
【例题】某企业2017年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。
单位：元
| 科目名称 | 明细科目借方余额 | 明细科目贷方余额 |
| 应收账款 | 2 600 000 | 100 000 |
| 预付账款 | 800 000 | － |
| 应付账款 | 400 000 | 1 800 000 |
| 预收账款 | 600 000 | 1 400 000 |
①“应收账款”项目金额为：2 600 000＋600 000＝3 200 000（元）
②“预付款项”项目金额为：800 000＋400 000＝1 200 000（元）
③“应付账款”项目金额为： 1 800 000（元）
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