2018初级会计职称-初级会计实务-考点讲义第一章1-3节汇总(4)

借：预付账款——乙公司                  33 500
　　贷：银行存款                                  33 500
【判断题】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“预收账款”科目核算。
答案：×
四、其他应收款
（一）其他应收款的内容
　　其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：
1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
2．应收的出租包装物租金；
3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；   
4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；
5．其他各种应收、暂付款项。
（二）其他应收款的账务处理
【例1－12】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。
借：其他应收款——保险公司              30 000
　　贷：材料采购(在途物资)                             30 000
【例1－13】承上例，上述保险公司赔款如数收到。
借：银行存款                                   30 000
　　贷：其他应收款——保险公司             30 000
【例1－14】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回。
（1）垫支时：
借：其他应收款　　　　　　　5 000
　　贷：银行存款　　　　　　　5 000
（2）扣款时：
借：应付职工薪酬　　　　　　5 000
　　贷：其他应收款　　　　　　 5 000　　　
【例1－15】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元。
借：其他应收款——存出保证金        10 000
　　贷：银行存款                                   10 000
【例1－16】承上例，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出资方退还的押金10 000元，已存入银行。
借：银行存款                              10 000
　　贷：其他应收款——存出保证金             10 000
【多选题】其他应收款包括（　）。
A．因提供劳务应收取的款项
B．应收的各种赔款
C．应收的出租包装物租金
D．存出保证金
答案：BCD
五、应收款项减值
（一）应收款项减值损失的确认
　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
　　减值损失核算的方法：备抵法
　　备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
　　将应收款项的账面价值与其未来现金流量的现值进行比较。当现值低于账面价值时,计提减值准备。
　　短期应收账款的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确认相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
【应试提示】当期按应收款项计算应提坏账准备金额两种确定方法：
（1）减法：账面价值-现值
（2）乘法：期末应收账款余额*计提比例
（二）计提坏账准备的账务处理
　　企业应设置“坏账准备”科目进行坏账准备的核算。
　　坏账准备可按以下公式计算：
　　当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）
　　“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额
【例1－18】2*10年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定计提100 000元坏账准备。2*10年末计提坏账准备的会计分录为：
借：资产减值损失——计提的坏账准备    100 000
　　贷：坏账准备                              　　　100 000
【例1－19】甲公司2*11年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应作如下会计处理：
借：坏账准备                               30 000
　　贷：应收账款                              30 000
【例1－20】承前两例，甲公司2*12年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定计提120 000元坏账准备。
　　根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120 000（1 200 000×10%）元；计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000（100 000-
30 000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50 000（120 000-70 000）元。甲公司应作如下会计处理：
借：资产减值损失——计提的坏账准备        50 000