【多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A．企业开出支票，银行尚未支付
B．企业送存支票，银行尚未入账
C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知
答案： AC
解析：“选项B和D”会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
【判断题】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（ ）
答案： ×
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
【应试提示】不包括商业汇票。
| 种类 | 特点 |
| 银行汇票存款 |
可背书转让 提示付款期限为自出票日起一个月 |
| 银行本票存款 |
不定额本票、定额本票 提示付款期限为自出票日起两个月 |
| 信用卡存款 |
转账存入，不得缴存现金 不得支取现金 |
| 外埠存款 |
不计利息、只付不收、付完清户 除采购人员可提取少量现金外，一律转账结算 |
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。
【应试提示】各种其他货币资金的核算非常类似,找出其核算规律,只要掌握其中一种的核算即可掌握所有其他货币资金的核算。
教材中的例2至6核算归纳如下（采购材料）：
【例题】企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。
（1）存入其他货币资金时：
借：其他货币资金—银行汇票（或：银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款） 250 000
贷：银行存款 250 000
甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，
（2）采购时：
借：原材料等 200 000
应交税费－－应交增值税（进项税额）34 000
贷：其他货币资金 234 000
【注】上述分录借方还可能是在途物资、材料采购。如果这样，第二笔分录为：
借：原材料
贷：在途物资或材料采购
（3）余款转回时：
借：银行存款 16 000
贷：其他货币资金 16 000
注意：
如果是存出投资款，则存入时与上述分录相同，买入有价证券时：
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金
【应试提示】
商业汇票，即商业承兑汇票或银行承兑汇票应在“应收票据”与“应付票据”中核算。
【单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
A.信用证保证金存款 B.备用金
C.存出投资款 D.银行本票存款
答案：B
第二节 应收及预付款项
主要内容：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款。
应收及预付款项则指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项及预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款项等；预付款项是指企业按合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据
（一）应收票据概述
应收票据是企业因购买商品 、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
商业承兑汇票的付款人在接到付款通知的次日起3日内付款.
商业汇票最长付款期限不得超过六个月。
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计收利息。申请取得银行承兑汇票应向银行支付票面金额万分之五的手续费.
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