2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第4章（最新发布）(9)

外的建筑服务。
  (2)工程项目在境外的工程监理服务。
  (3)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
  (4)会议展览地点在境外的会议展览服务。
  (5)存储地点在境外的仓储服务。
  (6)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
  (7)在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
  (8)在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
【口诀】（直播见）  2、为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。 3、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
    (1)电信服务。
    (2)知识产权服务。     
    (3)物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)。
    (4)鉴证咨询服务。
    (5)专业技术服务。
    (6)商务辅助服务。
    (7)广告投放地在境外的广告服务。
(8)无形资产。
【口诀】（直播见） 4、以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。 5、为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 （四）起征点 1、特点：未达起征点的，免征；达到起征点的，全额计算
【对比】免征额 2、对象：个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户 3、规定：（1）按期纳税：                              
（P143） （2）按次纳税：                               （五）小微企业免税规定 1、小规模纳税人，月销售额≤3 万：免征；季度销售额≤ 9 万，
免征。
2、增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元)的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
3、其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入≤3 万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。 （六）其他减免税 1、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。
2、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
3、放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税 。
4、纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税or零税率。  
【真题再现-13多】根据增值税法律制度的规定。下列各项中，免予缴纳增值税的有（   ）。
A. 果农销售自产水果             B. 药店销售避孕药品
C. 王某销售自己使用过的空调     D. 直接用于教学的进口设备
【答案】 ABCD
【解析】本题考查免征增值税的情形。通过口诀-“古农孕学自助餐”轻松解题。
 
【真题再现-17单】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（  ）。
A. 商店销售糖果      B.木材加工厂销售原木
C. 粮店销售面粉      D.农民销售自产粮食
【答案】D
【解析】本题考查免征增值税的情形。17的D选项不正是13多选的A吗？
 
六、增值税征收管理
（一）纳税义务发生时间（“当期”的确定）★★★
  意义：如果业务发生在本月，但纳税义务发生在以后月份，则本月的该项业务不计入销项税额。
原则：收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天；若先开具发票的，为开具发票的当天

销售形式	发生时间
1、直接收款	收到销售款or取得索取销售款凭据的当天 【注意】无论货物是否发出
2、托收承付和委托银行收款	发出货物并办妥托收手续的当天
3、赊销和分期收款	书面合同约定的收款日期的当天→货物发出的当天
4、预收货款	货物发出的当天 【注意】生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款or书面合同约定的收款日期的当天
5、委托其他纳税人代销	收到代销单位的代销清单or收到全部或者部分货款的当天→发出代销货物满180天之日
6、销售应税劳务	收讫销售款or取得索取销售款的凭据的当天
7、视同销售货物行为	货物移送的当天
8、进口货物	报关进口当天

【总结】以