2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第4章（最新发布）(10)

发货作为纳税义务发生的时间：
①托收承付和委托银行收款；②预收货款；③视同销售货物行为
【口诀】（要想）发，（就要在）浴室脱
 
【真题再现-14判断】采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。（  ）
【答案】×
【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。
 
【真题再现-15单】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（    ）。
A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天
B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.纳税人进口货物，为报关进口的当天
【答案】A
【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天。所以A项错误。
【学习提示】做题不在于对错，在于知识点。不要看到A明显错误，选完之后，就一走了之，BCD三个选项也必须掌握。
 
【牛刀小试-多选】某电脑公司采取预收贷款方式向乙公司销售电脑，销售数量为200台，含税销售单价为4500元。2015年2月5日双方签订销售合同，2月10日电脑公司收到全部贷款，2月15日和2月20日电脑公司各发出100台电脑。该电脑公司销售电脑缴纳增值税的纳税义务发生时间有（）
A. 2月5日   B. 2月10日   C. 2月15日    D. 2月20日
【答案】CD。
【解析】根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天。
 
（二）纳税地点

具体情形	纳税地点
1、固定业户	其机构所在地
2、总机构和分支机构不在同一县（市）的	分别向各自所在地 【注意】经批准，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报
3、固定业户到外县（市）	（1）向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税； （2）未开具证明的：应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税； （3）未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的：由其机构所在地的主管税务机关补征税款
4、非固定业户	向销售地或者劳务发生地→由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征
5、进口货物	报关地海关

 
（三）纳税期限

纳税期	具体规定
1、1日、3日、5日、10日、15日	期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
2、1个月、1个季度	期满之日起15日内申报纳税 【注意】以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等。

【注意】纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
 
七、增值税专用发票使用规定

项目		具体规定
1、发票联次		由基本联次or基本联次附加其他联次构成 【注意】基本联次：发票联+抵扣联+记账联 （新版增值税专用发票，请见教材P147）
2、不得领购开具专用发票		（1）会计核算不健全 （2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 （3）有违规行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正（P147）
3、开票限额		单份实行最高开票限额管理	（1）区（县）级税务机关：10万元及以下
			（2）地市级税务机关：100万元
			（3）省级税务机关：1000万元及以上
4、开具范围	（1）应开具的	一般纳税人销售货物or提供应税劳务
	（2）不得开具	(l)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的； (2) 销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）； (3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的； (4)小规模纳税人销售货物、销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开） 【口诀】

【真题再现-14判断】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。（   ）
【答案】×