某企业拟新建一工业产品生产线，采用同等生产规模的标准化设计资料，项目可行性研究相关基础数据如下： 1.按现行价格计算的该项目生产线设备购置费-考呗网

案例分析

简答题某企业拟新建一工业产品生产线，采用同等生产规模的标准化设计资料，项目可行性研究相关基础数据如下：
1.按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元，当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用，生产线设备安装工程费用、其他辅助设备购置及安装费用占生产线设备购置费的比重分别为70％，20％，15％。根据市场调查，现行生产线设备购置费较已建项目有10％的下降，建筑工程费用、生产线设备安装工程费用较已建项目有20％的上涨，其他辅助设备购置及安装费用无变化。拟建项目的其他相关费用为500万元(含预备费)。
2.项目建设期1年，运营期10年，建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产。固资产使用年限为10年，残值率为5％，直线法折旧。
3.项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。
4.项目运营期达产年份不含税销售收入为1200万元，适用的增值税税率为16％，增值税附加按增值税的10％计取。项目达产年份的经营成本为760万元(含进项税60万元)。
5.运营期第1年达到产能的80％，销售收入，经营成本(含进项税)均按达产年份的80％计。第2年及以后年份为达产年份。
6.企业适用的所得税税率为25％，行业平均投资收益率为8％。
【问题】
1.列式计算拟建项目的建设投资。
2.若该项目的建设投资为2200万元（包含可抵扣进项税200万元），建设投资在建设期均衡投入。
（1）列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税；
（2）列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税；
（3）进行项目投资现金流量表（第1～4年）的编制，并填入答题卡表1.1项目投资现金流量表中。
（4）假定计算期第4年（运营期第3年）为正常生产年份，计算项目的总投资收益率，并判断项目的可行性。
（计算结果保留两位小数）

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问题1：
720+720/(1-10％)×[(70％+20％)×(1+20％)+15％]+500=2204.00（万元）
问题2：
（1）运营期第1年应纳增值税额=1200×16％×80％-60×80％-200=-94.40
（万元），则运营期第1年应纳增值税为0万元。
运营期第2年应纳增值税额=1200×16％-60-94.40=37.60（万元）
注：题目中是否提到投产年进项税是达产年进项税的80%
销项税=营业收入(不含税)×%
80%×销项税=80%×营业收入(不含税)×%(成立)
以下是否成立呢？
进项税=经营成本(不含税)×%
80%×进项税=80%×经营成本(不含税)×%
进项税=(外购+工资福利+修理费+其他费)×%
（2）调整所得税=息税前利润×25％
利润总额=营业收入(不含税)-总成本(不含税)-附加税+补贴收入
营业收入(不含税)=1200×80％
总成本(不含税)=(760-60)×80％+190
折旧费=(2200-200)×(1-5％)/10=190
附加税=0
运营期第1年调整所得税=
｛1200×80％-[(760-60)×80％+190]-0+0｝×25％=52.50（万元）
运营期第2年调整所得税=
｛1200-[(760-60)+190]-37.60×10％+0｝×25％=76.56（万元）
（3）项目投资现金流量表，见表：表1.1 项目投资现金流量表

运营期第3年应纳增值税=1200×16％-60=132.00（万元）
运营期第3年调整所得税=｛1200-[(760-60)+190]-132×10％+0｝×25％ =74.20（万元）
（4）总投资收益率=息税前利润/总投资
息税前利润=0+利润总额
利润总额=营业收入(不含税)-总成本(不含税)-附加税+补贴收入
营业收入(不含税)=1200
总成本(不含税)=(760-60)+190
附加税=(1200×16％-60)×10%
利润总额=1200-[(760-60)+190]-132×10%=296.80（万元）
总投资=(2200+200)（万元）
总投资收益率=296.80/(2200+200)=12.37％
总投资收益率为12.37％，大于行业平均投资收益率8％，
所以项目可行。
辨析：
运营期第二年的利润总额：
不含税:1200-[(760-60)+190]-37.60×10％=306.24（万元）
利润总额＝营业收入(含销项税)－总成本(含进项税)－增值税-附加税＋补贴
含税：1200×(1+16%)-[(700+60)+190]-37.60-37.60×10％=400.64（万元）
利润总额＝营业收入(含销项税)－总成本(含进项税)－增值税-增值税附加＋补贴
＝营业收入(不含销项税)+销项税-{总成本(不含进项税)+进项税}+……
＝销项税-进项税+.......
＝增值税+……
增值税=当年销项税(营业收入)-当年进项税(经营成本)
1200×16％-60=132（万元）
增值税=销项税(营业收入)-进项税(经营成本)-上年没抵扣完的
1200×16％-60-94.40=37.60（万元）
错误的：
含税：1200(1+16%)-[(700+60)+190]-(1200×16％-60-94.40)-37.60×10％=400.64（万元）
正确的：
含税：1200(1+16%)-[(700+60)+190]-(1200×16％-60)-37.60×10％=306.24（万元）

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1某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：
1.改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营期第7年，下同）开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元
(不征收增值税)。
【问题】
1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。
4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
（注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）

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2【背景资料】
某城市拟建设一条免费通行的道路工程，与项目相关的信息如下：
1.根据项目的设计方案及投资估算，该项目建设投资为100000万元，建设期2年，建设投资全部形成固定资产。
2.该项目拟采用PPP模式投资建设，政府与社会资本出资人合作成立了项目公司。项目资本金为项目建设投资的30％，其中，社会资本出资人出资90％，占项目公司股权90％。政府出资10％，占项目公司股权10％。政府不承担项目公司亏损，不参与项目公司利润分配。
3.除项目资本金外的项目建设投资由项目公司贷款，贷款年利率为6％（按年计息），贷款合同约定的还款方式为项目投入使用后10年内等额还本付息。项目资本金和贷款均在建设期内均衡投入。
4.该项目投入使用（通车）后，前10年年均支出费用2500万元，后10年年均支出费用4000万元，用于项目公司经营、项目维护和修理。道路两侧的广告收益权归项目公司所有，预计广告业务收入每年为800万元。
5.固定资产采用直线法折旧；项目公司适用的企业所得税税率为25％；为简化计算不考虑销售环节相关税费。
6.PPP项目合同约定，项目投入使用(通车)后连续20年内，在达到项目运营绩效的前提下，政府每年给项目公司等额支付一定的金额作为项目公司的投资回报，项目通车20年后，项目公司需将该道路无偿移交给政府。
【问题】
1.列式计算项目建设期贷款利息和固定资产投资额。
2.列式计算项目投入使用第1年项目公司应偿还银行的本金和利息。
3.列式计算项目投入使用第1年的总成本费用。
4.项目投入使用第1年，政府给予项目公司的款项至少达到多少万元时，项目公司才能除广告收益外不依赖其他资金来源，仍满足项目运营和还款要求?
5.若社会资本出资人对社会资本的资本金净利润率的最低要求为：以通车后第1年的数据计算不低于5％，且以贷款偿还完成后的正常年份的数据计算不低于12％，则社会资本出资人能接受的政府各年应支付给项目公司的资金额最少应为多少万元?
(计算结果保留两位小数)

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3【背景资料】
某建设单位通过招标与某施工单位签订了施工合同，该合同中部分条款如下：
1.合同总价为5880万元，其中基础工程1600万元，上部结构工程2880万元，装饰装修工程1400万元；
2.合同工期为15个月，其中基础工程工期为4个月，上部结构工程工期为9个月，装饰装修工程工期为5个月；上部结构工程与装饰装修工程工期搭接3个月；
3.工期提前奖为30万元/月，误期损害赔偿金为50万元/月，均在最后1个月结算时一次性结清；
4.每月工程款于次月初提交工程款支付申请表，经工程师审核后于第3个月末支付。
施工企业在签订合同后，经企业管理层和项目管理层分析和计算，基础工程和上部结构工程均可压缩工期1个月，但需分别在相应分部工程开始前增加技术措施费25万元和40万元。
假定月利率按1%考虑，各分部工程每月完成的工作量相同且能及时收到工程款。
【问题】
1.若不考虑资金的时间价值，施工单位应选择什么施工方案组织施工？说明理由。
2.从施工单位的角度绘制只加快基础工程施工方案的现金流量图，并计算该图例下施工单位工程款的现值。
3.从施工单位的角度绘制基础工程和上部结构工程均加快的施工方案现金流量图。

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