业务(5)：中医按摩属于生活服务中的教育医疗服务，应纳的增值税=100000×6％=6000(元)。(1分) 业务(6)：举办文化讲座属于生活服务，应纳的增值税=150000×6％=9000(元)。(1分) 业务(8)：应纳的增值税=(400000+200000)×6％=36000(元)(1分) 业务(9)：可以抵扣的进项税额=500000×17％=85000(元)(1分) 7月份合计应缴纳的增值税=6500+45000+1200+1460+6000+9000+36000-85000=20160(元)(2分) 2．【答案】 (1)业务招待费发生额的60％为48万元；销售收入的5‰为37万元，税前允许扣除37万元，纳税调增43万元； 广告费税前扣除限额=7400×15％=1110(万元) 当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除以前年度结转的广告费65万元，应调减应纳税所得额65万元。 业务(1)应调整的应纳税所得额=43-65=-22(万元)，即纳税调减22万元。(3分) (2)投资收益中应纳税的财产转让所得=116-86=30(万元) 国债利息、股息红利免税，纳税调减101万元(86+15)。(2分) (3)境外所得在我国应补的企业所得税=49÷(1-15％)×(25％-15％)=5．76(万元)(2分) (4)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5％)+10+12×8=84．3(万元)(2分) (5)接受捐赠应调增的应纳税所得额=50+8．5=58．5(万元)(2分) (6)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额： 注释：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠)；然后再进行纳税调整。 公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12％=(170+58．5+84．3)×12％=312．8×12％=37．54(万元) 实际捐赠额=80(万元) 实际捐赠额超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80-37．54=42．46(万元)(2分) (7)公司2016年应补缴的企业所得税=(170-22-86-49-15+58．5+84．3+42．46)×25％-42．5(已纳)+[49+(1-15％)×(25％-15％)](境外补税)=183．26×25％-42．5+5．76=9．08(万元)(3分) (责任编辑：admin) |