(3)业务4：提供装饰服务应纳的增值税=(1300+50)÷(1+11％)×11％=133．78(万元)(1分) (4)业务3：出租不动产应按11％的税率缴纳增值税。 应纳的增值税=120+(1+11％)×11％=11．89(万元) 该房地产公司应纳增值税合计=178．38+25．47+11．89+133．78=349．52(万元)(2分) 2．【答案】 (1)增值税=140×(1+30％)×17％+[1000×(1+30％)]÷(1-20％)×17％+65×(1+50％)÷(1-10％)×17％+78×(1+10％)×17％=340．2(万元)(2分) (2)消费税=1000×(I+30％)÷(1-20％)×20％+65×(1+50％)÷(1-10％)×10％=335．83(万元)(1分) (3)销项税=(4900×800+10000+18000×600+10000+380+90)×17％=330．14(万元) 进项税=340．2+8×11％+0．14=341．22(万元) 应缴的增值税=330．14-341．22=-11．08(万元)(2分) (4)消费税是单一环节征税，内销环节不再征消费税。(1分) 3．【答案】 (1)捐赠的扣除限额=120000×(1-20％)×30％=28800(元) 应缴纳的个人所得税=[120000×(1-20％)-28800]×40％-7000=19880(元)(1分) (2)应缴纳的个人所得税=10×70％x50％×20％=0．7(万元)=7000(元)(1分) (3)个人所得税应纳税所得额=500-100×40％-5×12-10×6-0．8-50=289．2(万元)=2892000(元) 黄某生产经营活动的所得应缴纳的个人所得税=(289．2×70％-0．35×12)×35％-1．475=67．909(万元)=679090(元)(1分) (4)事务所为张某代扣代缴的个人所得税=[12+12+100×40％×(1-30％)-0．35]×45％-1．3505=11．542(万元)=115420(元)(1分) (5)律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应该“劳务报酬所得”为其代扣代缴个人所得税。(1分) (6)事务所为兼职王某代扣代缴的个人所得税=8000×20％-555=1045(元)(1分) 【英文答案】 (1)Donation deduction limit=120000×(1-20％)×30％=28800(yuan) Individual income tax payable=[120000×(1-20％)-28800]×40％-7000=19880(yuan)(3 point) (2)Individual income tax payable=10×70％×50％×20％=0．7(ten thousand yuan)=7000 (yuan)(1 point) (3)Individual taxable income=500-100×40％-5×12-10×6-0．8-50=289．2(ten thousand yuan)=2892000(yuan) Individual income tax that should be paid on the income earned from Huang’s operating activities=(289．2×70％-0．35×12) ×35％-l．475=67．909(ten thousand yuan)=679090(yuan)(3 point) (4)Withholding individual income tax paid by accounting firm for Zhang=[12+12+100×40％×(1-30％)-0．35]×45％-1．3505=11．542(ten thousand yuan)=115420(yuan)(2 point) (5)Withholding individual income tax should be paid based on income from remuneration for personal service’by lawyer on its own name for other personnel who have been hired．(1 point) (6)Withholding individual income tax paid by accounting firm for Wang，who works on a part-time job=8000×20％-555=1045(yuan)(1 point) 4．【答案】 (1)自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地(乙地)税务机关申报办理税务登记。(1分) (2)在项目完工后l5日内，向项目所在地(乙地)主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记办法》的有关规定申报办理注销税务登记。(1分) (3)应纳税所得额=360+(1-15％)×15％=63．53(万元) 应纳所得税额=63．53×25％=15．88(万元)(2分) (4)应纳的增值税=600×6％=36(万元)(1分) (5)应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=36×(7％+3％+2％)=4．32(万元)(1分) 四、综合题 1．【答案】 (1)业务(1)：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额。应纳的增值税=120000×5％=6000(元)。(1分) 将房产抵押给银行抵顶利息，应按租赁服务征收增值税。应纳的增值税=2400000×5％÷12×5％=500(元)。(1分) 业务1和业务7按“不动产租赁服务”缴纳的增值税=6000+500=6500(元)(1分) (2)业务(4)：车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用，但不含增值税，应纳的车辆购置税=200000×10％=20000(元)。(2分) (3)转让房地产应纳的增值税=(4500000-3600000)×5％=45000(元)(2分) (4)业务(2)：代销福利彩票取得的手续费属于现代服务商务辅助服务中的经纪代理服务。 应纳的增值税=20000×6％=1200(元)(1分) 业务(3)：小规模纳税人不能抵扣进项税，但是购进税控收款机除外。该业务应纳的增值税=61800+(1+3％)×3％-2340+1．17×17％=1460(元)。(2分) (责任编辑：admin) |