24．D 【解析】选项D，对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。 二、多项选择题 1．AB 【解析】我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。 2． BCD 【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 3． BC 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税。 4．ABD 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税；选项C，将自产应税消费品分配给股东按平均售价计税。 5．AB 【解析】选项C，应该是比例税，而非定额税；选项D，补充城市维护建设资金的不足属于城市维护建设税的作用，而非特点。 6．ABC 【解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：(1)该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；(2)货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其相关费用；(3)进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。 7．ACD 【解析】选项A，人造石油不属于资源税的征税范围，生产人造石油的股份制企业不属于资源税的纳税人；选项C，煤炭制品不属于资源税的征税范围，生产煤炭制品的集体企业不属于资源税的纳税人；选项D，对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税，因此进口金属矿的私营企业不属于资源税的纳税人。 8．ACD 【解析】土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据。 9．AC 【解析】选项A，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公，免征契税；选项B，医院承受房屋用于经营宾馆要征收契税；选项D，属于以特殊方式转移土地、房屋权属的，应视同土地使用权、房屋转让，承受方要缴纳契税。 10．ABC 【解析】已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 11．ABC 【解析】被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失。 12．ABC 【解析】选项A，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项B，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项C，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 13．ABC 【解析】联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点： (1)考虑为取得这些收人所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税； (2)税率不宜过高，以免挫伤投资积极性； (3)考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。 14．BCD 【解析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 三、计算问答题 1．【答案】 (1)业务1：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征增值税。 应纳的增值税=(3000-1200)÷(1+11％)×11％=178．38(万元)(2分) (2)业务2：酒店餐饮收入及客房收入按生活服务缴纳增值税。 应纳的增值税=(200+250)÷(1+6％)×6％=25．47(万元)(1分) (责任编辑：admin) |