应纳的增值税=(40+2)÷1．17×17％-(3．4-2．2÷1．17×17％)=6．1-(3．4-0．32)=3．02(万元) 5．B 【解析】高档手表、小汽车不得扣除已纳消费税；金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。 6．B 【解析】委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。 7．B 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率计算城建税，然后将税款汇拨各油井，由油井在缴纳增值税的同时，缴纳城建税；选项C，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“二税”同时缴纳城建税及教育费附加；选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。 8． C 【解析】经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。 9．A 【解析】资源税纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 10．C 【解析】选项C，销售过程中发生的销售费用计人开发费用，不得加计扣除。 11．A 【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳的房产税：1000×(1-20％)×1．2％×6+12=4．8(万元) 12．D 【解析】尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 13．A 【解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方。选项BCD，均需要缴纳契税。 14．A 【解析】选项B，军事设施占用耕地免税；选项C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D，医院占用耕地，免税。 15．A 【解析】半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税。 16．C 【解析】下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据： (1)进口旧车； (2)不可抗力因素导致受损的车辆； (3)库存超过3年的车辆； (4)行驶8万公里以上的试验车辆； (5)国家税务总局规定的其他车辆。 17．B 【解析】应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合 同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。 18．D 【解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4．5％÷12×3：33．75(万元)。 19．D 【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 20．D 【解析】个人所得税应纳税所得额=36-80×[40÷(20+40+50)]=6．91(万元) 应纳的个人所得税税额=6．91×20％=1．38(万元) 21．D 【解析】选项D，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的情形，自行分摊的成本不得税前扣除。 22．D 【解析】对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。 23．D 【解析】再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。 应纳税额=[500000-500000×(1-20％)]×25％=25000(元) 24．A 【解析】税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项A是正确的。 二、多项选择题 1．AD 【解析】选项B属于国务院制定的税收行政法规；选项C属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 2．AD 【解析】选项A，外购的原材料用于生产免税药品，因为免税药品在销售时不计算销项税，所以不能抵扣进项税；选项D，外购的材料因管理不善毁损，属于非正常损失，不得抵扣进项税；选项B、C属于增值税视同销售行为，需要计算销项税，所以其外购货物的进项税额是可以抵扣的。 (责任编辑：admin) |