业务(1)的增值税销项税额=5÷(1+13％)×13％+(10+50)÷(1+17％)×17％=9．29(万元)(2分) (2)“以旧换新”方式销售金首饰的增值税销项税=12+(1+17％)×17％=1．74(万元) “以旧换新”方式销售金首饰应纳的消费税=12+(1+17％)×5％=0．51(万元)(1分) (3)由于全额开具了增值税专用发票，因此业务(3)的增值税销项税额=300×17％=51(万元)。(1分) (4)销售代销服装增值税销项税额=1．8÷0．03+(1+17％)×17％=8．72(万元) 代销服装收取手续费应纳的销项税=1．8÷(1+6％)×6％=0．10(万元)(1分) (5)灭菌乳依照鲜奶13％的税率征收增值税；调制乳不属于初级农产品，适用17％的税率。 平价销售乳制品增值税销项税额=购进乳制品的进项税=60×13％+80×17％=21．4(万元) 收到平销返利冲减进项税额：2．4÷(1+13％)×13％+3．2÷(1+17％)×17％=0．74(万元) 业务(5)应缴纳的增值税=21．4-(21．4-0．74)=0．74(万元)(3分) (6)业务(6)可以抵扣的进项税额=360×17％+160×3％+6×13％+1O×11％=67．88(万元)(1分) (7)外购小家电发给员工进项税不得抵扣，作进项税转出处理； 外购小家电对外赠送视同销售，销项税额=1．5／1．17×17％=0．22(万元)； 业务(7)的进项税转出额=12×17％=2．04(万元)(1分) (8)商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0．3÷(1+17％)×1O×17％=0．44(万元) 商场向厂家退货，并取得厂家开出的红字专用发票，应扣减当期进项税额=0．24×10×17％=0．41(万元)。(2分) (9)本月增值税销项额合计=9．29+1．74+51+8．72+0．10+21．4+0．22-0．44=92．03(万元) 本月准予抵扣的进项税额=(21．4-0．74)+67．88-2．04-0．41=86．09(万元) 本月应纳的增值税=92．03-86．09=5．94(万元)(2分) (10)本月应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(5．94+0．51)×(7％+3％+2％)=0．77(万元)(1分) 2．【答案】 (1)该制药企业应当扣缴企业所得税=120+(1+6％)×20％×25％=5．66(万元) 应当扣缴增值税=120+(1+6％)×6％=6．79(万元) 应当扣缴城市维护建设税=6．79×7％=0．48(万元) 应当扣缴教育费附加=6．79×3％=0．20(万元) 应当扣缴地方教育附加=6．79×2％=0．14(万元)(2分) (2)残疾人员工资40万元按100％加计扣除，应调减应纳税所得额40万元。 可以扣除的福利费限额=1200×14％=168(万元) 应调增应纳税所得额=180-168=12(万元) 可以扣除的工会经费限额=1200×2％=24(万元) 应调增应纳税所得额=25-24=1(万元) 可以扣除的教育经费限额=1200×2．5％=30(万元) 教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。 为投资者支付的商业保险费不能税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。(3分) (3)广告费和业务宣传费的扣除基数=5500+400=5900(万元) 可以扣除的广告费限额=5900×15％=885(万元) 当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。 可以扣除的业务招待费限额1=5900×5‰=29．5(万元) 可以扣除的业务招待费限额2=60×60％=36(万元) 扣除限额为29．5万元，应调增应纳税所得额=60-29．5=30．5(万元)。(3分) (4)研发费用按50％加计扣除。 应调减应纳税所得额=100×50％=50(万元)(1分) (5)会计利润=5500+400+300-3200-300-210-20-550-900-180+120=960(万元) 公益性捐赠的扣除限额=960×12％=115．2(万元) 通过县级政府向贫困地区捐赠120万元应作纳税调增，应调增应纳税所得额=120-115．2=4．8(万元)。 另外，直接向某学校捐赠的20万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。(2分) (6)可以抵免的应纳所得税额=(300+1．17)×10％=25．64(万元) 可以免税的所得额=20-12=8(万元) 应调减应纳税所得额8万元。(2分) (7)应调减应纳税所得额10万元。(1分) (8)会计利润=960(万元) 应纳税所得额=960-40+12+1-5+10+50+30．5-50+4．8+20-8-10=975．3(万元) 应纳所得税额=975．3×25％-25．64=218．19(万元)(2分) (责任编辑：admin) |