【答案】D 【例题19】某企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2017年1月，该企业外购农产品100吨，直接对外销售90吨。该批农产品购买单价每吨40万元，损耗率5％，则当期允许抵扣的增值税进项税额为： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量／(1-损耗率)X农产品平均购买单价X13％／(1+13％)=90／(1-5％)X40X13％／(1+13％)=435．96(万元)。 【例题20】某乳品加工企业2016年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1．055，原乳平均购买单价为4200元／吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税： 原乳加工成巴氏杀菌乳，适用扣除率为13％。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量X农产品平均购买单价X扣除率÷(1+扣除率)=10000 X 1．055X0．42X13％÷(1+13％)=509．76(万元)。应纳增值税=4800X13％-509．76=114．24(万元)。 【例题21】某乳品加工企业2016年销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1．063，原乳平均购买单价为4200元／吨。以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税： 原乳加工成酸奶，适用扣除率为17％。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量X农产品平均购买单价X扣除率÷(1+扣除率)=5000 X1．063 X 0．42 X 17％÷(1+17％)=324．35(万元)。 应纳增值税=3500X17％-324．35=270．65(万元)。 【例题22·单选题】某公司(增值税一般纳税人)2017年3月1日～3月31日销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率80％，原乳平均购买单价为4500元／吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是( )万元。 A．78 B．58．5 C．55．22 D．54．62 【解析】该公司当期允许抵扣的进项税=600X80％X13％÷(1+13％)=55．22(万元)。 【答案】C 【例题23】某企业在2017年3月的经营中，支付桥闸通行费6825元，支付高速公路通行费8446元，均取得通行费发票(非财政票据)，则该企业上述发票可计算抵扣进项税： 6825÷(1+5％)X5％+8446÷(1+3％)X3％=6500X5％+8200X3％=571(元)。 【例题24·多选题】根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。以下适用该政策的不动产有( )。 A．房地产开发企业自行开发的房地产 B．融资租入的不动产 C．接受捐赠的不动产 D．抵债取得的不动产 【解析】取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 【答案】CD 【例题25·单选题】2016年8月，某企业对已使用过3年的不动产进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进项税20万元(均取得增值税专用发票)，改建工程当月完工，则以下说法正确的是( )。 A．该企业此项业务不能抵扣进项税 B．该企业此项业务2016年8月可抵扣进项税20万元 C．该企业此项业务2016年8月可抵扣进项税8万元 D．该企业此项业务2017年8月可抵扣进项税8万元 【解析】纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50％的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。 该企业此项业务2016年8月可抵扣进项税=20X60％=12(万元)； 该企业此项业务2017年8月可抵扣进项税=20X40％=8(万元)。 【答案】D 【例题26】甲企业2016年10月购入一批材料，计划用于企业货物生产，当月认证并抵扣了进项税10万元，2017年2月，该企业将上述材料改变用途，用于企业的不动产在建工程，则该企业应在2017年2月从进项税额中扣减4万元，计入待抵扣进项税额，并于2018年2月从销项税额中抵扣。 【例题27·单选题】某工业企业系增值税一般纳税人，3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13％税率，该企业当月应纳增值税额为( )元。 (责任编辑：admin) |