2018年初级会计职称<会计实务>章节练习第1-10章汇总（最新教材）(8)

13．C公司购入一批免税农产品，价款100万元，增值税扣除率13%，运杂费2万元，保险费1.5万元，B公司的进项税额为（　）万元。
A．13   
B．13.26
C．13.2  
D．13.46
考呗答案：A
 
二、多项选择题
14．“应交税费”科目下设置与增值税相关的明细科目包括（　）。
A．预缴增值税
B．待抵扣进项税额
C．待认证进项税额
D．待转销项税额
考呗答案：ABCD
15．下列各项交易或事项，应通过"其他应付款"科目核算的有（　）
A．客户存入的保证金
B．应付股东的股利
C．应付租入包装物的租金
D．预收购货单位的货款
考呗答案：AC
16．企业缴纳的下列税金，应通过"应交税费"科目核算的有（　）
A．印花税
B．耕地占用税
C．房产税
D．土地增值税
考呗答案：CD
17．下列税金中，计入营业税金及附加的有（　）。
A．增值税
B．消费税
C．资源税
D．城市维护建设税
考呗答案：BCD
18．计入管理费用的税金有（　）。
A．房产税
B．车船税
C．城镇土地使用税
D．印花税
考呗答案：ABCD
19．下列关于增值税明细账户核算内容，正确的是（　）。
A．“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务等预缴的增值税
B．待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额
C．“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额
D．”待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额
考呗答案：ACD
20．下列各项计入应付利息的有（　）。
A．计提的短期借款利息
B．计提的一次还本付息债券利息
C．计提的分期付息到期还本债券利息
D．计提的分期付息到期还本长期借款利息
考呗答案：ACD
21．下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（　）。
A．车间管理人员工资
B．公司总部管理人员的工资
C．生产职工的伙食补贴
D．材料入库前挑选整理人员的工资
考呗答案：ACD
22．下列适用11%增值税税率的是（　）
A．有形动产租赁
B．交通运输业
C．邮政业
D．基础电信服务
考呗答案：BCD
23．增值税征税范围包括（　）。
A．修理汽车　
B．交通运输业运输货物
C．邮电局邮寄包裹
D．播映
考呗答案：ABCD
三、计算分析题
24．腾达公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2015年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2015年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料—A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备—A材料”账面余额为12万元。
该公司2016年1月发生如下经济业务：
(1)从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购入材料过程中发生运费取得交通业幸税专用发票，注明运费10万元，增值税1.1万元，A原材料已到达并验收入库。
(2)用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，已提跌价准备5万元。经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司28％的股权。腾达公司取得乙股权后，对乙公司有重大影响。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。
(3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2 000万元，实际成本为1 000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。
(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料70.2万元，已提跌价准备6万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。
(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万元，进口环节需要交纳消费税20万元(假定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。
(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。
要求：
(1)根据上述资料(1)～(6)编制腾达公司有关经济业务的会计分录；
(2)计算本月应交消费税。
(不考虑除增值税、消费税以外的其他税费，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)
考呗答案：
(1)编制会计分录：
①借：原材料 610
　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 103.1
　　　贷：银行存款 713.1
②借：长期股权投资 70.2
　　　贷：其他业务收入 60
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借：其他业务成本 45
　　存货跌价准备 5
　　贷：原材料 50
③借：应收账款 2 340
　　　贷：主营业务收入 2 000
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)340
借：主营业务成本 1 000
　　贷：库存商品 1 000
借：营业税金及附加 200
　　贷：应交税费——应交消费税 200
④借：在建工程 164.04
　　　存货跌价准备 6
　　　贷：原材料 70.2
　　　　　库存商品 75
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 15.64
　　　　　　　　　——应交消费税　 9.2
⑤借：库存商品 120
　　　贷：银行存款 20
　　　　　应付账款 100
⑥C原材料应交消费税的组成计税价格
＝(15.2＋2.8)/(1－10％)＝20(万元)
受托方代扣代交的消费税
=20×10%=2(万元)
借：委托加工物资 2.8
　　应交税费——应交消费税 2
　　　　　　——应交增值税(进项税额)0.48
　　贷：银行存款 5.28
借：原材料 18
　　贷：委托加工物资 18
(2)本月应交消费税
＝200＋9.2－2＝207.2(万元)
 
第三章　所有者权益
一、单项选择题