2018年初级会计职称<会计实务>章节练习第1-10章汇总（最新教材）(12)

A．14 　　 B．16
C．19 　　 D．24
考呗答案：A
考呗解析：营业外支出=8+5+1=14万元。
 
二、多项选择题
10．以下不属于企业营业成本的有（    ）。
A．资产减值损失
B．公允价值变动损失
C．其他业务成本
D．主营业务成本
考呗答案：AB
11．某下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　）。
A．存货盘盈
B．固定资产出租收入
C．固定资产盘盈
D．无法查明原因的现金溢余
考呗答案： ABC
12．下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。
A．出售原材料损失
B．计提无形资产减值准备
C．公益性捐赠支出
D．出售交易性金融资产损失
考呗答案： ABD
13．某下列各项中，应计入营业外支出的有（　）。
A．无形资产处置损失
B．存货自然灾害损失
C．固定资产清理损失
D．长期股权投资处置损失
考呗答案：ABC
14．下列各项中，关于政府补助表述正确的是（　）。
A．企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益
B．企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益
C．企业取得与资产相关的政府补助应一次性金额计入营业外收入
D．政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助
考呗答案：ABD
 
三、综合题
1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年4月，甲公司发生如下交易或事项。
要求：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录
（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万
元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
借：应收账款　 210.6
　　贷：主营业务收入　 180
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
借：主营业务成本　 150
　　贷：库存商品　 150
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福
利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
借：应付职工薪酬　 11.7
　　贷：主营业务收入　 10
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
借：主营业务成本　 8
　　贷：库存商品　 8
借：管理费用　 11.7
　　贷：应付职工薪酬　 11.7
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
借：银行存款　 20
　　贷：其他业务收入　 20
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
借：银行存款 93.6
　　贷：其他业务收入　 80
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13.6
借：其他业务成本　 59
　　贷：原材料　 59
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
借：递延收益　 300
　　贷：营业外收入　 300
（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
借：预收账款　          10
　　贷：其他业务收入或主营业务收入  10（100×60%－50）
借：其他业务成本或主营业务成本         7（70×60%－35）
　　贷：劳务成本　                             7
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
借：管理费用　　 20
　　财务费用　 10
　　营业外支出　 5
　　贷：银行存款　 35
营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）
营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）
营业利润：
300（营业收入）－224（营业成本－11.7（管理费用）－20（管理费用）－10（财务费用）＝34.3（万元）
利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元）
2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2016年甲公司发生如下交易或事项：
（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2016年12月31日已发生的成本为
50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
要求：根据上述资，不考虑其他因素，分析回答下列各题。（答案中的金额单位用万元表示）
2-1．根据资料（1），下列各项中，会计处理结果
正确的是（　　）。
A．3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
B．3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
C．3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
D．3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元
考呗答案：AD
考呗解析：
借：应收账款 210.6
　　贷：主营业务收入 180
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 30.6
借：主营业务成本 150
　　贷：库存商品 150